Konsekwencje w VAT otrzymania dotacji

Pytanie podatnika: Czy otrzymana dotacja w ramach realizacji zadania publicznego w formie wspierania realizacji zadania publicznego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 29 maja 2013r. (data wpływu 4 czerwca 2013r.) uzupełnionym pismem z dnia 26 lipca 2013r. (data wpływu 30 lipca 2013r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania otrzymanej dotacji – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 czerwca 2013r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• opodatkowania otrzymanej dotacji,

• opodatkowania sprzedaży przedmiotów użytkowych wytwarzanych przez uczestników Warsztatów Terapii Zajęciowej.

Przedmiotowy wniosek uzupełniono w piśmie z dnia 26 lipca 2013r. (data wpływu 30 lipca 2013r.) w zakresie doprecyzowania opisanego zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku).

Stowarzyszenie jest organizacją pożytku publicznego posiadającą osobowość prawną wpisaną do Krajowego Rejestru Sądowego. Stowarzyszenie nie jest czynnym podatnikiem VAT jednakże prowadzi uproszczoną ewidencję w celu kontroli przekroczenia zwolnienia podmiotowego wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy. Stowarzyszenie nie prowadzi działalności gospodarczej.
Stowarzyszenie zgodnie ze statusem prowadzi wypoczynek dla dzieci i młodzieży w różnych formach np. obozy, kolonie. W ramach tej działalności Stowarzyszenie składa oferty realizacji zadań publicznych do instytucji publicznych na sfinansowanie w 100% wypoczynku dzieci i młodzieży.
W tym roku Stowarzyszenie złożyło ofertę do Kuratorium Oświaty na realizację zadania publicznego w formie wsparcia zadania. Skalkulowano koszty całego obozu na poziomie 47.875,52 zł z czego wpłaty uczestników 48.000,00 zł (83,55% całkowitego zadania) oraz dotacja w ramach zadania publicznego 7.875,52 zł (16,45% całkowitego zadania). Uczestnik obozu będzie uiszczał opłatę 800,00 zł za 14 dniowy obóz. Planowana ilość uczestników obozu 50 osób. Kwota dofinansowania ma pokryć koszty wyżywienia uczestników. Przy założeniu że nie ma dotacji uczestnik powinien wpłacić opłatę za obóz w wysokości 957,51 zł od osoby natomiast przy uzyskaniu dotacji wysokość wpłaty za osobę wynosi 800,00 zł. W związku z czym dotacja ma bezpośredni wpływ na ostateczną cenę za obóz.
Otrzymana dotacja stanowi jedynie pokrycie kosztów jakie Stowarzyszenie ponosi w ramach realizacji zadania publicznego w związku z tym, nie stanowi wynagrodzenia za świadczone usługi.

Stowarzyszenie zgodnie ze statusem prowadzi działalność na rzecz osób niepełnosprawnych w formie Warsztatów Terapii Zajęciowej.
WTZ jest wyodrębnioną organizacyjnie i finansowo częścią Stowarzyszenia stwarzającą, zgodnie z postanowieniami ustawy, osobom niezdolnym do podjęcia pracy, możliwość rehabilitacji społecznej i zawodowej w zakresie pozyskania lub przywracania umiejętności niezbędnych do podjęcia zatrudnienia. Jednym z elementów programu terapii zajęciowej jest wykonywanie przedmiotów. Część z tych przedmiotów ma charakter użytkowy i jest sprzedawana przez osoby niepełnosprawne na specjalnie zorganizowanych kiermaszach. Środki finansowe ze sprzedaży przedmiotów gromadzone są na wyodrębnionym rachunku bankowym i wydatkowane (p. 10 ust. 2 rozporządzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 25 marca 2007r. w sprawie warsztatów terapii zajęciowej, Dz. U. z dnia 15 kwietnia 2007r.), na integrację społeczną osób niepełnosprawnych uczestników warsztatu.
Wartość materiałów zużytych do wytworzenia przedmiotów znacznie przewyższa wartość sprzedanych przedmiotów.
WTZ nie są odrębnym podatnikiem VAT od Stowarzyszenia, korzysta z tego samego numeru NIP.
Towary wytwarzane przez WTZ to: obrazki malowane różną techniką, kartki okolicznościowe, statuetki, szkatułki, stroiki świąteczne.

PKWiU towarów wytwarzanych w ramach WTZ:

• 58.19.11 - karty pocztowe, karty okolicznościowe, podobne wyroby drukowane,

• 25.99.24.0 - statuetki i pozostałe wyroby dekoracyjne oraz ramki do fotografii, obrazków lub podobne, ramki z lusterkami, z metali nieszlachetnych,

• 58.19.12.0 - obrazki, rysunki i fotografie drukowane,

• 16.29.13.0 - intarsje i mozaiki, kasety i szkatułki na biżuterię lub sztućce i podobne artykuły, statuetki oraz pozostałe ozdoby z drewna.

W związku z powyższym zadano następując...