Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

13.10.2020

Kolejne opodatkowanie przedsiębiorców. Chodzi o spółki komandytowe i spółki jawne

Rządzący mówili, że nie będzie nowych podatków, jednak złamali obietnice. Rząd przyjął 28 września 2020 r. projekt nowelizacji ustaw podatkowych, w tym szczególnie ustawy o CIT. Podatek CIT to podatek dochodowy od osób prawnych. Oznacza to, że znów najbardziej po kieszeni dostanie się przedsiębiorcom.

Jeszcze 31 sierpnia 2020 r. w publicznym wystąpieniu Minister Finansów deklarował, że ministerstwo nie pracuje nad podniesieniem podatków, ani nad wprowadzeniem nowych. Silnikiem napędowym polskiej gospodarki w wyjściu z kryzysu spowodowanego pandemią wirusa COVID-19 miała być zwiększona konsumpcja, jak i zachęty dla przedsiębiorców, choćby w postaci tzw. estońskiego CIT. Jak pokazuje jednak historia, najprostszym sposobem finansowania działalności państwa jest głębsze sięganie do kieszeni przedsiębiorców. Co jednak zrobić, by nie zostać posądzonym o złamanie obietnic lub, co gorsza, o kłamstwo? Formalnie nie podwyższyć podatków i nie wprowadzać nowych, a jedynie objąć już istniejącymi szerszy krąg podmiotów.

Spółki komandytowe i spółki jawne podatnikami CIT

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw z 15 września 2020 r. (nr projektu UD126), regulacją art. 2 rozszerza krąg podmiotów będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, o mające siedzibę na terytorium Polski:

  1. spółki komandytowe oraz
  2. spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, a które nie złożą przed rozpoczęciem roku obrotowego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego określonej informacji o podatnikach i prawie do udziału w zysku.

Co to oznacza? Każda spółka komandytowa stanie się podatnikiem podatku CIT. Bez względu na wielkość, czy rodzaj prowadzonej działalności. Do tego nowym podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych staną się te spółki jawne, których jednym ze wspólników jest np. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a które zapomną dopełnić, bądź nie dopełnią, określonych w ustawie obowiązków informacyjnych. Skąd ten pomysł? Według zapewnień Ministerstwa Finansów, jak wynika z uzasadnienia projektu ustawy, służyć ma to uszczelnieniu systemu podatkowego, m.in. poprzez eliminację możliwości uchylania się wspólników tych spółek od opodatkowania.

Kolejnych 45 000, a może nawet 80 000 spółek do opodatkowania

Jakie jest drugie dno wprowadzanej nowelizacji? Jak informuje Główny Urząd Statystyczny, na koniec 2015 roku w Polsce było zarejestrowanych 20 391 spółek komandytowych. Rok później było ich już 25 647, w 2017 r. – 30 654, w 2018 r. – 35 826, a w 2019 r. – 40 576. Matematyka jest prosta – na przestrzeni 4 lat liczba przedsiębiorców prowadzących swoją działalność w formie spółki komandytowej wzrosła dwukrotnie, a co istotniejsze, widoczna jest stała, wyraźna tendencja wzrostowa tej liczby – każdego roku przybywa ok. 5 000 nowych spółek komandytowych. Wniosek? Jeśli nic nie zakłóci rynkowej tendencji, od 1 stycznia 2021 r. fiskus zyska od razu ok. 45 000 nowych podatników CIT, których grono powiększać się będzie corocznie o kolejnych 5 000. Mowa tu tylko o podatnikach, przedsiębiorcach prowadzących działalność w formie spółki komandytowej. Tylko, bo przecież nowymi podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych stanie się również część spółek jawnych. Działalności gospodarczych prowadzonych w formie spółki jawnej na koniec 2019 r. było ponad 35 000 (4 lata wcześniej było ich tylko o kilkaset mniej).

Od kiedy nowe opodatkowanie?

Wypłata zysków ze spółek komandytowych i spółek jawnych, wygenerowanych przed 1 stycznia 2021 r. będzie podlegać dotychczasowym regułom. Dotyczy to także zobowiązań wspólników w PIT. Nowe przepisy będą mieć zastosowanie do wypłat z zysków powstałych po tej dacie. W przypadku gdy spółka przyjęła do rozliczeń inny rok podatkowy niż kalendarzowy, i nie kończy się on 31 grudnia 2020 r., to i tak z tą datą powinna zamknąć księgi i od 1 stycznia 2021 r. rozliczać już podatek CIT.

Wyższa podstawa opodatkowania

Omawianą nowelizacją fiskus zapewni sobie wyższe wpływy podatkowe nie tylko poprzez poszerzenie grona podatników, ale i dzięki odebraniu im jednej z możliwości obniżenia podstawy opodatkowania. Jak stanowi art. 7 ustawy o CIT, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów, poza wskazanymi w tym artykule wyjątkami, gdy przedmiotem opodatkowania jest wyłącznie przychód.

Projektodawcy ustawy zmieniającej chcą od nowego roku odebrać przedsiębiorcy możliwość obniżenia postawy tego opodatkowania o stratę, jeśli przejął on inny podmiot lub nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym w drodze wkładu niepieniężnego, lub otrzymał wkład pieniężny, za który nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w wyniku czego:

  1. przedmiot faktycznie prowadzonej podstawowej działalności gospodarczej po takim przejęciu lub nabyciu, w całości lub w części był inny, niż przedmiot faktycznie prowadzonej przez niego podstawowej działalności przed takim przejęciem lub nabyciem, lub
  2. co najmniej 25% udziałów (akcji) przedsiębiorcy posiada podmiot lub podmioty, które na dzień kończący rok podatkowy, w którym podatnik poniósł taką stratę, praw takich nie posiadały.

Dotyczyć to będzie wszystkich podatników CIT, nie tylko tych nowych.

Spółka nieruchomościowa, 19% podatku i 1 mln zł kary

Do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zostanie wprowadzona nowa definicja: spółka nieruchomościowa. Ustawa rozpoznawać będzie pod nią podmiot, w tym niebędący spółką, w którym co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów w dowolnym okresie 12 kolejno bezpośrednio następujących po sobie miesięcy, stanowiły nieruchomości położone na terytorium RP lub prawa do takich nieruchomości.

Pośród szeregu obowiązków ciążących na takim podatniku, najważniejszym, z punktu widzenia fiskusa, będzie ten stanowiący, że w przypadku zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, zapłaci ona 19% podatek od dochodu z tego tytułu, jeżeli co najmniej jedną ze stron transakcji jest podmiot niemający siedziby lub zarządu na terytorium Polski lub osoba fizyczna niemająca na tym terytorium miejsca zamieszkania. Jeśli nie zapłaci, fiskus będzie mógł dodatkowo nałożyć na spółkę karę pieniężną w wysokości do 1 mln zł.

Sprawozdanie z realizacji strategii podatkowej

Karę do 1 mln zł naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł nałożyć również za brak realizacji innych obowiązków. Przykładowo za niesporządzenie i/lub nie podanie do publicznej wiadomości sprawozdania z realizacji strategii podatkowej za rok podatkowy. Jak wynika z treści projektu ustawy, sprawozdanie to obejmować ma m.in.: opis podejścia podatnika do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie, oraz do dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej, czy też informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Kolejne zmiany w cenach transferowych

Nowelizacja niesie ze sobą dla przedsiębiorców jeszcze szereg innych zmian, do których będą musieli dostosować swoją działalność lub co najmniej się z nimi zapoznać i zniwelować ryzyko poniesienia ewentualnych negatywnych konsekwencji ich nieznajomości. To m.in. zmiany w zakresie realizacji obowiązków ustalania i dokumentacji cen transferowych, zarówno co do podmiotowości tego obowiązku, jak i jego przedmiotu. Na przykład, ustawa zmieniająca wprowadza do ustawy o CIT nowy przepis art. 11k ust. 2a, stanowiący, że w przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, próg dokumentacyjny wynosi 100 000 zł, niezależnie od rodzaju transakcji.

Nie tylko ustawa o CIT

Omawiany projekt nowelizuje nie tylko opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych, ale również wprowadza zmiany w innych ustawach:

  • o podatku dochodowym od osób fizycznych;
  • o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
  • o rachunkowości;
  • o podatku tonażowym;
  • o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;
  • Kodeks spółek handlowych i
  • o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych.

Projekt nowelizacji trafił do Sejmu. Zmiany mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2021 roku.

Uszczelnianie podatków i walka z COVID-19 kosztem przedsiębiorców

Minister Finansów składając w imieniu rządu deklaracje, że nie wprowadzi nowych podatków, ani nie podniesie istniejących, nie powiedział, że nie rozciągnie ich na nowy krąg podmiotów. I choć teoretycznie słowa nie złamał, to w praktyce dla ok. 80 000 przedsiębiorców oznacza to po prostu objęcie ich nowym opodatkowaniem.

No, ale hasło „uszczelniania systemu podatkowego” już od wielu lat daje fiskusowi zielone światło do nakładania na przedsiębiorców kolejnych ciężarów. Co gorsza, teraz do tego hasła doszło jeszcze głośniejsze, pozwalające w jeszcze większym stopniu umywać ręce fiskusa od odpowiedzialności za skutki gospodarcze oraz głębszego sięgania do kieszeni przedsiębiorców. To „walka z pandemią COVID-19”. O jakich skutkach tutaj mowa? Pogorszenie sytuacji finansowej firm, co w najczarniejszym scenariuszu skutkuje ich upadłością, albo przeprowadzka biznesu za granicę, do bardziej liberalnych, korzystniejszych i przyjaznych jurysdykcji podatkowych, przez tych, którzy takiego czarnego scenariusza będą chcieli uniknąć.

Autor: radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: podatek dochodowy od osób prawnych (cit), spółka jawna, spółka komandytowa, podatki 2021

poprzednie artykuły

Jednym z argumentów uzasadniających konieczność wprowadzenia Polskiego Ładu jest według deklaracji jego autorów potrzeba wsparcia przedsiębiorców prowadzących innowacyjną działalność. W tym celu Ministerstwo Finansów stworzyło specjalne zachęty podatkowe, np. w postaci preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej IP Box stawką 5%. Jak w praktyce wygląda realizacja zapisów ustawy? więcej »

Jednym z narzędzi zarządzania podatkami w firmach są indywidualne interpretacje podatkowe wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Tylko od stycznia do czerwca 2021 r. podatnicy złożyli 15 729 wniosków o wydanie interpretacji, a wydanych zostało 10 723. W praktyce większość podatników podporządkowuje się stanowisku fiskusa wyrażonemu w interpretacji niezależnie od tego, czy jest ono dla nich pozytywne, czy nie. W przypadku gdy stanowisko jest negatywne, często ma to związek z obowiązkiem podatkowym oraz koniecznością dochodzenia swoich praw przed sądami administracyjnymi. Co jednak w sytuacji gdy przed sądem okaże się, że fiskus popełnił błąd? Czy w takim przypadku podatnikowi przysługuje prawo do odsetek od podatku nadpłaconego wskutek błędnej interpretacji organu podatkowego? Jedną z takich spraw zajął się WSA w Szczecinie w wyroku z 7 października 2021 r., sygn. akt I SA/Sz 631/21 (orzeczenie nieprawomocne). więcej »

Pandemia COVID-19 nie pozostaje bez wpływu na prowadzenie działalności gospodarczej. Zdarza się, że ze względu na ograniczenia związane z pandemią przedsiębiorcy nie zdążą na czas wykonać świadczeń, do których się zobowiązali. W takich przypadkach umowy często przewidują kary umowne za opóźnienia. W związku z tym zrodziło się pytanie, czy kary umowne, niezawinione przez podatnika, a będące skutkiem pandemii można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. więcej »

Dokonująca milionowych obrotów mała firma wpadła w oko urzędnikom skarbowym. Wzięli ją pod lupę i od kilku lat próbują udowodnić, że ma wobec Skarbu Państwa zaległości podatkowe za lata 2014, 2015 i 2016. Toczące się latami kontrole i postępowania nic takiego jednak nie wykazują, a mimo to kolejne urzędy skarbowe starają się znaleźć na przedsiębiorcę haka. Na próżno. Stąd wniosek, że fiskus albo działa nieudolnie, bo poza rzuceniem oskarżenia o oszustwo nie potrafi wykazać na to żadnych dowodów albo po prostu nie zna prawa, na którego straży podobno stoi. więcej »

W dobie globalizacji transgraniczny zakup usług niematerialnych cieszy się coraz większym zainteresowaniem. Przedsiębiorcy, kupując usługi niematerialne z zagranicy, powinni rozważyć w szczególności kwestię opodatkowania takich transakcji podatkiem u źródła w Polsce. Z uwagi na rosnące zainteresowanie organów podatkowych tą kwestią i coraz częstsze kontrole oraz liczne zmiany przepisów prawa w ostatnim czasie, temat podatku u źródła zyskuje na popularności w wielu przedsiębiorstwach. więcej »

Pojęcie działalności gospodarczej jest bardzo istotne w przepisach ustawy o podatku VAT, ponieważ definiuje ono podatnika, a w dalszej kolejności jest jednym z elementów określających, czy czynność będzie opodatkowana VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne samodzielnie wykonujące działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z definicji wynika więc, że elementem niezbędnym opodatkowania VAT jest wykonywanie działalności gospodarczej w sposób samodzielny. więcej »

Polska spółka córka w ramach funkcjonującego holdingu zamierzała przejąć zagraniczną spółkę matkę. W celu uniknięcia zarzutu o unikanie opodatkowania złożyła wniosek o opinię zabezpieczającą do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Co istotne, do przygotowania wniosku podeszła profesjonalnie – wyczerpująco i merytorycznie uzasadniając celowość transakcji. więcej »

Opodatkowanie zagranicznych należności podatkiem u źródła staje się w ostatnich latach coraz bardziej problematycznym tematem. Przy opodatkowaniu podatkiem u źródła pod uwagę należy wziąć nie tylko krajowe ustawodawstwo, lecz także przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sytuacji nie ułatwiły zmiany wprowadzone w podatku u źródła w 2019 r., wśród których za najważniejsze należy uznać wprowadzenie definicji beneficjenta rzeczywistego, wprowadzenie kategorii należytej staranności, zmianę zasad wypłaty podatku w przypadku płatności przekraczających 2 mln zł (regulacja była odkładana w czasie, a teraz ulegnie znaczącej zmianie w związku z wdrożeniem przepisów Polskiego Ładu). Jedna z ostatnich spraw przed Naczelnym Sądem Administracyjnym dotyczyła uznania zagranicznej organizacji zrzeszającej artystów i sprzedającej prawa autorskie do ich utworów za beneficjenta rzeczywistego otrzymywanych należności (wyrok z dnia 12 sierpnia 2021 r., sygn. akt II FSK 126/19). więcej »

Dyrektor izby administracji skarbowej ustalił, że przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w branży budowlanej w 2013 r. w sposób nieuprawniony odliczył VAT naliczony na fakturach zakupowych od jednego z kontrahentów. Czy organ mógł sięgać tak daleko wstecz do rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy? Mógł, bo na miesiąc przed upływem terminu przedawnienia zobowiązań wszczął przeciw niemu postępowanie karne skarbowe. Tylko dlaczego tak późno, skoro o popełnieniu przez niego przestępstwa dowiedział się już trzy lata wcześniej? więcej »

Podatnicy posiadający zaległości podatkowe zastanawiają się, jak je uregulować, przy czym nie zawsze mają wystarczające środki finansowe, aby to zrobić. Jedną z form wygaśnięcia zobowiązania podatkowego przewidzianą w art. 66 Ordynacji podatkowej jest przeniesienie własności rzeczy oraz praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego. Prosty przepis budzi jednak liczne problemy interpretacyjne i jest przedmiotem sporów podatników z fiskusem. więcej »