JPK VAT. Nowy obowiązek informacyjny w zakresie VAT

1 lipca 2016 r. weszły w życie przepisy wprowadzające comiesięczny obowiązek w zakresie elektronicznego raportowania danych o prowadzonej ewidencji VAT w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego (tzw. JPK VAT). 

Zgodnie z nowymi przepisami, podatnicy prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do elektronicznego przekazywania Ministrowi Finansów informacji o prowadzonej ewidencji VAT. Podatnicy są obowiązani przekazywać taką informację w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

Terminy wejścia w życie nowego obowiązku

Jednocześnie przepisy przejściowe wprowadzają odroczenie obowiązkowego przekazywania tej informacji w przypadku małych i średnich przedsiębiorców oraz mikroprzedsiębiorców (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). W konsekwencji:

1. Podmioty będące dużymi przedsiębiorcami mają obowiązek składania informacji za miesiące, które przypadają od 1 lipca 2016 r.;
2. Mali i średni przedsiębiorcy są obowiązani do składania informacji za miesiące, które przypadają od 1 stycznia 2017 r.;
3. Mikroprzedsiębiorcy są obowiązani do składania informacji za miesiące, które przypadają od 1 stycznia 2018 r.

Definicja wielkości przedsiębiorcy

Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z 2 ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:

• zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.

Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z 2 ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:

• zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.

Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z 2 ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:

• zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.

Podmioty zagraniczne zarejestrowane na VAT w Polsce

Należy także pamiętać, że nowy obowiązek dotyczy też podmiotów zagranicznych zarejestrowanych w Polsce jako podatnicy VAT. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, wskazane powyżej progi średniorocznego zatrudnienia i rocznych obrotów odnoszą się do całej działalności gospodarczej zagranicznego przedsiębiorcy, a nie tylko do określonego obszaru w Polsce lub za granicą, na którym ten przedsiębiorca prowadzi część swojej działalności.

Aplikacja do wysyłania danych

Ministerstwo Finansów udostępniło aplikację kliencką do wysyłania informacji o ewidencjach VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem, jaki może być użyty do wysłania informacji. Jest ona dostępna tutaj.

Warto mieć na uwadze, że wprowadzenie nowego obowiązku informacyjnego może się wiązać z koniecznością wdrożenia odpowiednich zmian w systemach księgowych.

Magdalena Pikuła
Doradca podatkowy, właścicielka Kancelarii Doradcy Podatkowego Magdalena Pikuła (www.pikulatax.pl)