Jak zweryfikować formalnie kontrahenta przed transakcją?

W świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie C-285/11 z 6 grudnia 2012 r.: „zwalczanie przestępczości podatkowej, uchylania się od nadużyć jest celem uznanym i wspieranym przez Dyrektywę 2006/112 WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347/1). Zatem krajowe organy administracyjne i sądowe nie tylko mogą ale powinny odmówić prawa do odliczenia podatku naliczonego podatnikowi, jeżeli na podstawie obiektywnych przesłanek zostanie udowodnione, że skorzystanie z tego prawa wiązałoby się z oszustwem lub nadużyciem.”

Aby osiągnąć ów cel niezbędne są działania zarówno – co podniesiono w ww. rozstrzygnięciu – organów państwa, jak i samych podatników. Zadaniem tych ostatnich powinno być jak najdokładniejsze sprawdzenie swego kontrahenta jeszcze przed nawiązaniem z nim stosunków handlowych. Modelowe działania organów państwa i podatników w tym względzie powinny wyglądać tak, że szeroko pojęte organy państwa dają im skuteczne narzędzia służące weryfikacji kontrahentów. Powinna to być współpraca służąca wspólnemu dobru.

Fakt, iż podatnik nie zna swego kontrahenta nie stanowi dla niego usprawiedliwienia, gdy okaże się, że ten podatków nie płaci lub wręcz wyłudza ze Skarbu Państwa. Dlatego też jak najlepsze poznanie partnera biznesowego przed wejściem z nim w relacje handlowe ma kolosalne znaczenie a starania w tym kierunku czynione oddalają od uczciwego podatnika zarzut braku zachowania należytej staranności.

Należyta staranność w VAT

Za należytą staranność vatowca uznać należy wskazanie najistotniejszych okoliczności transakcji, które brać będzie pod uwagę aparat skarbowy oceniając jego działalność w zakresie rozliczeń VAT. Standardy te zostały spisane dokumencie Ministerstwa Finansów „Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych”. Nie jest to jednak interpretacja ogólna prawa podatkowego, o której mowa w art. 14a § 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa. Nie wiąże on zatem ani fiskusa ani podatników. Niemniej weryfikacja kontrahenta dokonana w sposób zalecany przez twórców ww. dokumentu w pewnym przynajmniej stopniu zapewnia podatnikowi poczucie bezpieczeństwa.

Weryfikacja nastąpić musi przed zawarciem transakcji. Pierwszym kryterium powinno być sprawdzenie historii firmy w:

• Krajowym Rejestrze Sądowym, który właściwy jest dla osób prawnych, tj. spółek akcyjnych, z ograniczoną odpowiedzialnością, jawnych, komandytowych, komandytowo akcyjnych,
• Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej zawierającym informacje dotyczące osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

Kolejny krok to sprawdzenie cz...