Jak wycofa� �rodek trwa�y z firmy na cele prywatne

Przekazanie �rodka trwa�ego na cele prywatne nie wywo�uje �adnych skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przeniesienie nie stanowi zbycia sk�adnika maj�tkowego, poniewa� nadal pozostajesz w�a�cicielem. Natomiast podatek VAT od wycofania �rodka trwa�ego zap�acisz w sytuacji, gdy w chwili jego nabycia przys�ugiwa�o ci prawo do pe�nego lub cz�ciowego odliczenia podatku. Mo�esz mie� tak�e obowi�zek skorygowania VAT odliczonego przy nabyciu.

Kiedy wycofanie �rodka trwa�ego podlega VAT

Je�li w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej wykorzystujesz �rodki trwa�e i prowadzisz ich ewidencj�, masz prawo wycofa� te sk�adniki maj�tkowe na swoje cele prywatne. Dotyczy to zarówno maszyn, urz�dze�, samochodów, jak i nieruchomo�ci. Czynno�� ta nie powoduje powstania przychodu, trzeba j� jednak udokumentowa�, a w niektórych przypadkach zap�aci� VAT.

Podatek VAT od wycofania �rodka trwa�ego zap�acisz w sytuacji, gdy w chwili jego nabycia przys�ugiwa�o ci prawo do pe�nego lub cz�ciowego odliczenia podatku. Podstaw� opodatkowania jest warto�� rynkowa sk�adnika maj�tku z chwili przekazania.

Je�eli przy nabyciu nie przys�ugiwa�o ci prawo do odliczenia VAT, to nieodp�atne przekazanie maj�tku b�dzie czynno�ci� nieopodatkowan�.

Korekta VAT przy wycofaniu �rodka trwa�ego

Przy wycofaniu �rodka trwa�ego na cele prywatne mo�esz mie� obowi�zek skorygowania VAT odliczonego przy nabyciu.

Korekty dokonuje w przypadku wycofania �rodka trwa�ego przed up�ywem:

10 lat w przypadku dla nieruchomo�ci i praw wieczystego u�ytkowania gruntów,
5 lat w przypadku �rodków trwa�ych o warto�ci pocz�tkowej powy�ej 15 000 z�,
1 roku w przypadku �rodków trwa�ych o warto�ci pocz�tkowej poni�ej 15 000 z�.

Up�yw terminów liczysz od roku, w którym �rodki trwa�e zosta�y oddane do u�ytkowania.

Przyk�ad

Pani Ewa kupi�a lokal u�ytkowy w 2014 r. za 492 000 z� (400 0000 92 000 z� VAT). Przy nabyciu skorzysta�a z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Wykorzystywa�a lokal na siedzib� swojego biura. Na pocz�tku 2020 r. przekaza�a lokal na cele osobiste. Przekazanie lokalu jest zwolnione z VAT, poniewa� up�yn�y 2 lata od pierwszego zasiedlenia. Jednak pani Ewa ma obowi�zek skorygowania podatku naliczonego. Korekta obejmie 4/10 kwoty podatku odliczonego przy nabyciu, czyli 36 800 z� (9 200 z� x 4).

W przypadku samochodów korekty dokonuje si�, je�li samochód zosta� wycofany z dzia�alno�ci gospodarczej przed up�ywem:

60 miesi�cy - przy warto�ci samochodu powy�ej 15 000 z�
12 miesi�cy - przy warto�ci samochodu poni�ej 15 000 z�.

Up�yw terminów liczysz od miesi�ca, w którym samochód zosta� nabyty, importowany lub oddany do u�ytkowania.

Przyk�ad

Pan Antoni kupi� w styczniu 2019 r. samochód o warto�ci 73 800 z� (60 000 z� netto plus 13 800 z� VAT) na cele mieszane (firmowe i osobiste). Przys�ugiwa�o mu prawo do odliczenia 50 proc. VAT, czyli 6 900 z�. W styczniu 2020 r. wycofa� auto z dzia�alno�ci na cele prywatne. Aby ustali� warto��, o jak� mo�e skorygowa� VAT, nale�y najpierw ustali� d�ugo�� okresu korekty. Warto�� pocz�tkowa samochodu przekracza 15 tys. z�, wi�c okres korekty wynosi 60 miesi�cy. Nieodliczon� przy nabyciu kwot� VAT nale�y podzieli� przez 60 miesi�cy, aby ustali� warto�� korekty za jeden miesi�c (6 900 z� / 60 = 115 z�).

Do ko�ca okresu korekty pozosta�o 48 miesi�cy. 115 z� x 48 = 5520 z�.

O tak� warto�� pan Antoni mo�e zwi�kszy� warto�� podatku naliczonego w deklaracji za okres, w którym przekaza� pojazd na cele prywatne. Za�ó�my, �e warto�� rynkowa auta w momencie wycofania wynosi 49 200 z� (40 000 z� netto plus 9200 z� VAT). Pan Antoni zap�aci 3680 z� VAT (9200 z� – 5520 z�).

Je�li przy nabyciu samochodu nie przys�ugiwa�o ci prawo do odliczenia VAT, przy jego wycofaniu na cele prywatne nie masz obowi�zku naliczenia i zap�aty VAT.

Kiedy od wycofania �rodka trwa�ego trzeba p�aci� PIT

Przychód powstanie wówczas, gdy sprzedajesz przedmiot wycofany z dzia�alno�ci gospodarczej przed up�ywem 6 lat. Termin ten liczy si� od pierwszego dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w który mia�o miejsce wycofanie.

Je�eli �rodek trwa�y w momencie wycofania nie zosta� ca�kowicie zamortyzowany, to ostatniego odpisu dokonujesz w miesi�cu wycofania. Pozosta�a nieumorzona cz�� mo�e by� kosztem uzyskania przychodów w razie sprzeda�y �rodka trwa�ego.

Przyk�ad

Pan Artur kupi� maszyn� w czerwcu 2018 r. za 12 000 z�. Wprowadzi� j� do ewidencji �rodków trwa�ych i od lipca rozpocz�� naliczanie odpisów amortyzacyjnych po 300 z� miesi�cznie (30% rocznie). Stosowa� amortyzacj� przez 18 miesi�cy, do ko�ca 2019 r., kiedy wycofa� maszyn� z dzia�alno�ci gospodarczej. Suma odpisów amortyzacyjnych wynios�a 5400 z�. Teraz chce sprzeda� maszyn� za 7000 z�. Koszty uzyskania przychodu wynios� 6600 z� (12 000 z� – 5400 z�). Dochód do opodatkowania wyniesie 400 z� (7000 z� – 6600 z�).

Jak udokumentowa� wycofanie �rodka trwa�ego

Przy wycofaniu �rodka trwa�ego musisz:

wykre�li� przedmiot wycofania z ewidencji �rodków trwa�ych
przygotowa� protokó� likwidacji lub dokument LT (likwidacja �rodka trwa�ego) z zaznaczeniem wycofania �rodkach na cele osobiste podatnika
przygotowa� dokument stanowi�cy podstaw� do wykazania podatku VAT w rejestrze sprzeda�y VAT (przy obowi�zku zap�aty VAT)
sporz�dzi� protokó� przekazania

Protokó� przekazania �rodka trwa�ego powinien zawiera�:

dat� sporz�dzenia protoko�u (dzie� przekazania �rodka),
dane przedsi�biorcy – nazwa, adres, NIP,
okre�lenie sk�adnika maj�tku, który jest przekazywany – nazwa, numer w dotychczasowej ewidencji �rodków trwa�ych, inne dane, np. miejsce dotychczasowego u�ytkowania,
podpis przedsi�biorcy,
dane dotycz�ce opodatkowania VAT (czy przekazanie �rodka trwa�ego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i us�ug i wed�ug jakiej stawki).

Pami�taj! Protokó� jest cz�ci� dokumentacji ksi�gowej twojej firmy.

Podstawa prawna

Art. 86, 90b, 91 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug.
Art. 22, 23 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

�ród�o: www.biznes.gov.pl

zapisz jako pdf wy�lij stron� skomentuj drukuj stron� 0% 0%

ocen: 0

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u

Wszystkie artyku�y z tego dzia�u »

WASZE KOMENTARZE (0)

rozwi� wszystkie »

Dodaj nowy komentarz

Napisz komentarz...

komentarz:
podpis:

MENU

Jak wycofa� �rodek trwa�y z firmy na cele prywatne

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u