Jak rozliczyć odsetki od niezapłaconych zaliczek na PIT?

Czy odsetki odnieuregulowanych wterminie zaliczek napodatek dochodowy ztytułu działalności gospodarczej powinny być naliczane począwszy oddnia następującego podniu upływu terminu płatności danej zaliczki dodnia złożenia zeznania podatkowego PIT-36L zadany rok iczy odsetki powstałe wtaki sposób mogą być pokryte znadpłaconej kwoty podatku wykazanej wzeznaniu PIT-37, złożonym zaten sam rok podatkowy co zeznanie PIT-36L?

Z takim pytaniem zwrócił się we wniosku o wydanie interpretacji pewien przedsiębiorca. Miał wątpliwości, w jaki sposób rozliczyć odsetki od niezapłaconych w trakcie roku zaliczek na PIT.

Nie miał również pewności, czy odsetki związane z podatkiem dochodowym od działalności gospodarczej mogą być rozliczone z nadpłaty PIT z innego źródła.

Odsetki od zaległości podatkowych

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 24 listopada 2016 r., nr 2461-IBPB-1-1.4518.28.2016.1.MJ, wyjaśnił, że zgodnie z art. 53 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Zasadę tę stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy.

Z przepisów wynika, że odsetki za zwłokę naliczają podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent byli obowiązani dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Odsetki wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. Jednakże jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.

Naliczanie odsetek za zwłokę

Organ podatkowy zaznaczył, że szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373, z późn. zm.). Z § 4 ust. 1 pkt 1 i 7 rozporządzenia wynika, że odsetki za zwłokę naliczane są do dnia, włącznie z tym dniem:

  • zapłaty podatku (pkt 1),
  • złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w razie niezłożenia zeznania w terminie – na ostatni dzień terminu złożenia zeznania – od nieuregulowanych w terminie płatności w całości lub w części zaliczek na podatek dochodowy (pkt 7).

Organ podatkowy podkreślił jednak, że zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy oraz zobowiązania z tytułu podatków to dwie różne instytucje prawa podatkowego. Istotą zaliczki jest dokonywanie wpłat na poczet nieustalonej jeszcze należno...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »