Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2022-06-27 12:00:00Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
- 2022-07-12 13:00:00Podatki 2022: Ulga dla seniorów po zmianach
- 2022-06-13 13:00:00Kiedy konsumpcja w trakcie spotkań biznesowych stanowi koszty podatkowe
- 2022-07-01 13:00:00Polski Ład 2.0: Rozliczanie składek zdrowotnych od 1 lipca br.
- 2022-07-27 10:00:00Wyższa dieta z tytułu krajowej podróży służbowej
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 10.08.2022Podatki 2023: MF szykuje uproszczenia ws. faktur korygujących i obcych walut
- 10.08.2022Podatki 2023: Będą nowe zasady stosowania proporcji i preproporcji
- 10.08.2022Biznes spodziewa się kilkuletniego kryzysu gospodarczego
- 10.08.2022Nowa ustawa wesprze przedsiębiorstwa społeczne
- 09.08.2022Podatki 2023: Nowy pakiet Slim VAT 3
- 09.08.2022Podatki 2023: Limit sprzedaży dla małego podatnika wzrośnie do 2 mln euro
- 09.08.2022Kredyty hipoteczne będą tańsze
- 09.08.2022Ponad połowa Polaków akceptuje płacenie bez rachunku i unikanie podatku VAT
- 08.08.2022Ustawa o KRS do zmiany. Nowelizacja wprowadzi kilka ułatwień
- 08.08.2022Podatki 2022: MF zmieni podejście ws. podatkowych praw spadkobierców
- 08.08.2022Obchodzenie zakazu handlu w niedziele. Kontrole PIP będą częstsze?
- 08.08.2022Podatki 2022: Nowe wskaźniki dochodów podatkowych samorządów
Podobne na forum:
- 2022-06-25Szanowni Forumowicze, czy wyliczając dochód netto bierze się pod uwagę koszty uzyskania przychodu...
- 2022-02-28Czy do wyliczenia wysokości składki zdrowotnej wg nowych zasad w 2022 r. należy uwzględnić dochód...
- 2022-01-02Witam Nowa ulga dla rodzin 4+. osoba prowadząca JDG na KPIR podatek liniowy. Zwolnienie do kwoty...
- 2021-02-20W której pozycji w PIT 36 wpisać dochód zwolniony z podatku poz. 32 z PIT11?...
- 2020-04-29Dzień dobry. Polak mieszkający w Wielkiej Brytanii, gdzie jest rezydentem podatkowym, ale otrzymał w...
- 2020-04-21witam w tym roku pierwszy raz płace podatek liniowy w związku z działalnoscią gospodarczą, ale mam...
Artykuły: Facebook
28.07.2015
Jak opodatkować dochód z reklam na własnej stronie internetowej?
Osoba fizyczna udostępniająca na stronie internetowej miejsce w celu zamieszczenia treści o charakterze m.in. reklamowym za wynagrodzeniem uzyskuje przychód, który powinien zostać opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zasady opodatkowania przychodów z tego źródła wyjaśnia interpretacja ogólna Ministra Finansów z 5 września 2014 r., nr DD2/033/55/KBF/14/RD-75000.
Źródła przychodów w PIT
Organ podatkowy wyjaśnił, że ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) w art. 10 ust. 1 wymienia katalog źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu według zasad określonych dla danego źródła przychodów.
Najem, dzierżawa w ustawie o PIT
Jak wskazał Minister Finansów, do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT zaliczane są przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Do tego źródła przychodów zaliczane są zatem przychody uzyskiwane poza działalnością gospodarczą przez osoby fizyczne na podstawie umów nazwanych: najmu oraz dzierżawy, ale również umów nienazwanych, które mają podobny charakter do najmu lub dzierżawy.
Sprzedaż miejsca na reklamę. Jakie źródło przychodów?
W związku z powyższym przy kwalifikacji przychodów z tytułu udostępniania za wynagrodzeniem powierzchni na stronie internetowej, zarządzanej przez osobę fizyczną, m.in. w celach reklamowych, istotne znaczenie ma określenie charakteru umowy zawieranej w takiej sytuacji.
W prezentowanych wcześniej stanowiskach Ministerstwa Finansów wskazywano, że umowa stanowiąca podstawę do udostępniania za wynagrodzeniem powierzchni na stronie internetowej, m.in. w celach reklamowych, jest umową nienazwaną, której nie można jednoznacznie przypisać cech umowy najmu lub dzierżawy. Cechą konstytutywną umowy najmu jest wydanie rzeczy do używania, a umowy dzierżawy – wydanie rzeczy lub prawa do używania i pobierania pożytków. Strona internetowa nie jest przedmiotem materialnym, a zatem nie jest rzeczą. Trudno jest również jednoznacznie stwierdzić, że jest to prawo. W konsekwencji przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne, poza działalnością gospodarczą, z tytułu takiej umowy były kwalifikowane do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Orzecznictwo sądów administracyjnych ukształtowało jednolitą, lecz odmienną od dotychczasowego stanowiska Ministerstwa Finansów, linię rozstrzygnięć w tym zakresie (wyrok NSA z 9 marca 2012 r. sygn. akt II FSK 1548/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Krakowie z 5 marca 2010 r. sygn. akt I SA/Kr 60/10; wyrok NSA z 19 czerwca 2012 r. sygn. akt II FSK 2485/10, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z 5 lipca 2010 r. sygn. akt III SA/Wa 25/10; wyrok NSA z 27 lutego 2013 r. sygn. akt II FSK 1305/11, utrzymujący w mocy wyrok WSA w Warszawie z 17 stycznia 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 1448/10). W swoich wyrokach sądy administracyjne uznają, że wynagrodzenie otrzymywane przez osobę fizyczną zarządzającą stroną internetową należy zakwalifikować do źródła przychodów – najem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT). Sądy orzekają, że umowa, na podstawie której jeden podmiot udostępnia innemu podmiotowi możliwość wyświetlania na stronie internetowej określonych treści (najczęściej reklamowych), jest umową nienazwaną o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy. Wprawdzie przedmiotem takiej umowy nie jest ani najem rzeczy, ani dzierżawa rzeczy lub prawa, jednakże następuje oddanie do używania bytu wirtualnego, jakim jest część powierzchni strony internetowej.
Sprzedaż miejsca na reklamę to jednak najem?
Uwzględniając orzecznictwo sądów administracyjnych, Minister Finansów we wskazanej interpretacji ogólnej potwierdził ostatecznie, że osoba fizyczna udostępniająca na stronie internetowej miejsce w celu zamieszczenia treści o charakterze m.in. reklamowym za wynagrodzeniem uzyskuje przychód z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy. Przychody z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT, pod warunkiem że nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej.
Dochody z tego źródła przychodów podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według progresywnej skali podatkowej, określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Aktualne stawki podatku to 18 i 32%. Podatek płaci się od dochodu.
Podatnik ma również możliwość wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930, z późn. zm.). Podatek płaci się w takim przypadku od przychodu według stawki 8,5%. Nie bierzemy zatem pod uwagę kosztów uzyskania przychodów.
Oświadczenie o wyborze ryczałtu
Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jacek Kotowski
Ostatnie artykuły z tego działu
- Możesz zostać przedsiębiorcą nawet o tym nie wiedząc
- Kredyty hipoteczne będą tańsze
- Podatki 2023: Nowy pakiet Slim VAT 3
- Ustawa o KRS do zmiany. Nowelizacja wprowadzi kilka ułatwień
- Podatki 2022: MF zmieni podejście ws. podatkowych praw spadkobierców
- Branża wydawnicza apeluje o zerowy VAT na książki i gazety
- Podatki 2024: Nowy obowiązek ewidencji płatności transgranicznych
- UOKiK interweniuje ws. wakacji kredytowych
- Limit przychodów dla ksiąg rachunkowych do zmiany?
- Krajowy System e-Faktur może oznaczać spore kłopoty dla mniejszych firm