Jak obliczyć ulgę IP Box?

Od 1 stycznia 2019 roku każdy podatnik prowadzący działalność badawczo-rozwojową ma możliwość skorzystania z korzystniejszych warunków opodatkowania dochodów z tytułu wytworzonych lub ulepszonych kwalifikowanych praw własności intelektualnej. To tak zwana ulga IP BOX wynosząca 5% podatku PIT lub CIT. Jak się jednak okazuje, wielu przedsiębiorców ma problem z jej właściwym obliczeniem. Jak zatem zrobić to prawidłowo?

Czym jest ulga IP Box i kto może z niej skorzystać?

Ulga IP Box to preferencja podatkowa ustanowiona 23 października 2018 roku. Obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku na mocy:

• ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
• ordynacji podatkowej i kilku innych regulacji.

Wszystkie zmiany zostały wprowadzone w celu mobilizacji rynku innowacji i nowych technologii. Mają one zastosowanie w przypadku uzyskania dochodów w związku z komercjalizacją wytworzonych lub ulepszonych dóbr w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Wprowadzenie ulgi w wysokości 5% stawki w podatku PIT i CIT dla dochodów uzyskanych w ramach kwalifikowanych praw własnościowych ma zastąpić dotychczasowe:

• 17/32% (zasady ogólne PIT),
• 19% (podatek liniowy PIT),
• 19/9% (podatek CIT).

Skorzystanie z preferencyjnych warunków jest możliwe jedynie w zeznaniu rocznym, dlatego wszystkie dochody uzyskane w ciągu roku wynikające z kwalifikowanych praw własności intelektualnej zostaną opodatkowane według pierwotnie obranej formy. Najważniejszymi wymaganiami, jakie należy spełnić, to:

• prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej,
• osiągnięcie kwalifikowanego IP (kwalifikowane prawo własności intelektualnej) z tytułu prowadzonej działalności,
• uzyskanie dochodu kwalifikowanego IP podlegającego opodatkowaniu,
• prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych ze wszystkimi operacjami finansowymi związanymi z dochodami z kwalifikowanych IP,
• wykazanie poniesionych kosztów w związku z wytworzeniem lub ulepszeniem kwalifikowanego IP.

Poza tym przydatne może być nabycie potwierdzenia słuszności zastosowania ulgi podatkowej. W tym celu należy ubiegać się o pozytywną opinię organów skarbowych. Każda sprawa jest rozpatrywana indywidualnie.

Prawidłowe obliczanie ulgi IP Box

Według art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT (analogicznie art. 24d ust. 7 ustawy o CIT), dochód objęty ulgą IP Box uzyskany jest z kwalifikowanego IP w formie:

• przychodu ze sprzedaży,
• środków otrzymanych w ramach umów licencyjnych,
• zysku zawartego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
• odszkodowania przyznanego w postępowaniu spornym (sądowym lub arbitrażowym) za naruszenie praw.