Jak korzystnie rozliczać VAT? Kwartalnie czy miesięcznie?

Zasadą wynikającą z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT jest to, że podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Od tej zasady przewidziane są wyjątki.

Jeden z nich ma charakter obligatoryjny i dotyczy małych podatników VAT rozliczających się metodą kasową. Na podstawie art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (teskt jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) mają oni obowiązek składania deklaracji VAT za okresy kwartalne.

Drugi wyjątek również dotyczy kwartalnego rozliczania. Stosownie do art. 99 ust. 3 ustawy o VAT podatnicy inni niż podatnicy rozliczający się metodą kasową mają prawo składać deklaracje kwartalne. Możliwość ta dotyczy zarówno podatników będących małymi podatnikami, jak i podatników, którzy z uwagi na osiągnięty obrót utracili taki status (tzw. dużych podatników).

Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, a zamierzający składać deklaracje za okresy kwartalne, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności, musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie – formularz VAT-R.

Podatnik kontynuujący działalność zawiadomienie to może złożyć nie później niż 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Zapłata podatku wynikającego z deklaracji miesięcznej

Podatnicy, który składają deklaracje VAT w trybie miesięcznym, a którzy wykazali nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, mają obowiązek wpłacenia podatku za dany miesiąc w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Termin wpłaty pokrywa się więc z terminem złożenia deklaracji.

Zapłata podatku wynikającego z deklaracji kwartalnej

1) Mały podatnik

Podatnicy, który składają kwartalne deklaracje VAT i którzy wykazali nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, mają obowiązek wpłacenia podatku za dany kwartał w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.

2) Duży podatnik

W przypadku tzw. dużych podatników, ustawodawca przyjął odmienną zasadę. Podatnicy ci mają do wyboru dwie możliwości.

Pierwsza wiąże się z obowiązkiem zaliczkowego wpłacania podatku VAT. Zaliczka na podatek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału wynosi 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał. Powinna być wpłacona w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za które jest wpłacana zaliczka.

Jeżeli natomiast w wyniku rozliczenia za dany kwartał zobowiązanie takie nie wystąpi lub jeżeli z rozliczenia tego będzie wyn...