Fotograf na weselu kolegi – jaki podatek zapłacić?

Jestem fotografem-amatorem. Dotychczas wszystkie zdjęcia robiłem do tzw. szuflady. Ostatnio zostałem poproszony przez kolegę, abym robił zdjęcia na jego ślubie i weselu. Kolega chce mi zapłacić za zdjęcia. Zależy mi na tym, by wszystko było załatwione w sposób zgodny z prawem. Jak mam rozliczyć się z otrzymanego wynagrodzenia z urzędem skarbowym?

W analizowanej sytuacji dojdzie do zawarcia umowy o dzieło, której przedmiotem będą fotografie ze ślubu i wesela. Zgodnie z art. 627 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r., Nr 16, poz. 93 ze zm.), przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Przepisy kodeksu cywilnego nie wymagają, aby któraś ze stron, tj. zamawiający lub przyjmujący zamówienie na wykonanie dzieła, prowadziła działalność gospodarczą. Tak więc nie ma żadnych przeszkód, aby między osobami fizycznymi, z których żadna nie jest przedsiębiorcą, została zawarta umowa cywilnoprawna – umowa o dzieło.

To jednak, czy zamawiający lub przyjmujący zamówienie są podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą w zakresie, jakiego dotyczy wykonywane dzieło, ma znaczenie z podatkowego punktu widzenia.

Źródło przychodów a PIT

Przychody z tytułu umowy o dzieło zwykle są zaliczane do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm., dalej: pdof), jakim jest działalność wykonywana osobiście. Zgodnie z art. 13 pdof, za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi wymienione w punkcie 8) tego artykułu przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

1. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
2. właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

– z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.

Wyraźnie trzeba podkreślić, że umowa o dzieło, o której mowa w pytaniu, nie będzie jednak stanowiła przycho...