Faktyczne koszty uzyskania przychodu z tytułu umowy zlecenia

Pytanie podatnika: Wnioskodawca podpisał 3-letnią umowę zlecenie z firmą na świadczenie usług stomatologicznych. W ramach tej umowy musiał zapewnić sprzęt, narzędzia i materiały. Zatem dokonał zakupu potrzebnych sprzętów i materiałów. W styczniu 2012 r. otrzymał od zleceniodawcy informację o dochodach (PIT-11), w której wykazano 20% kosztów uzyskania przychodu. Faktyczne koszty jakie Wnioskodawca poniósł, udokumentowane fakturami VAT, były znacznie większe. Czy koszty zakupu urządzeń i narzędzi, które mogą służyć w dalszej pracy (mające okres użytkowania dłuższy niż 1 rok), można wliczyć w koszty uzyskania przychodu z tytułu umowy zlecenia?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 09 lutego 2012 r. (data wpływu do tut. Biura - 10 lutego 2012 r.), uzupełnionym w dniu 26 kwietnia 2012 r. i 02 maja 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania faktycznych kosztów uzyskania przychodu z tytułu umowy zlecenia - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10 lutego 2012 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania faktycznych kosztów uzyskania przychodu z tytułu umowy zlecenia.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego pismem z dnia 17 kwietnia 2012 r. znak: IBPB II/1/415-147/12/HK wezwano o jego uzupełnienie.

W dniu 26 kwietnia 2012 r. uiszczono stosowną opłatę. W dniu 02 maja 2012 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W styczniu 2011 r. Wnioskodawca podpisał 3-letnią umowę zlecenie z firmą na świadczenie usług stomatologicznych. W ramach tej umowy musiał zapewnić sprzęt, narzędzia i materiały. Z tego powodu zaciągnął kredyt gotówkowy w banku na kwotę 50.000 zł i dokonał zakupu potrzebnych sprzętów i materiałów. W styczniu 2012 r. otrzymał od zleceniodawcy informację o dochodach (PIT-11), w której wykazano 20% kosztów uzyskania przychodu, tj. 15.015 zł. Faktyczne koszty jakie Wnioskodawca poniósł, udokumentowane fakturami VAT, to prawie 55.000 zł.

W Urzędzie Skarbowym Wnioskodawca dowiedział się, że istnieje możliwość rozliczenia w zeznaniu podatkowym PIT-37 kwoty faktycznie poniesionych kosztów uzyskania przychodu. Jednak nie uzyskał jednoznacznej informacji, czy do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć koszty zakupu mienia stałego (np. urządzeń, które będą użytkowane dłużej niż rok).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy koszty zakupu urządzeń i narzędzi, które mogą służyć w dalszej pracy, można wliczyć w koszty uzyskania przychodu za 2011 r.?

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 22 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesione przez niego koszty, udokumentowane fakturami VAT, które przewyższają koszty obliczone z zastosowaniem 20% normy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i rozliczyć w zeznaniu podatkowym za 2011 r. w kwocie wynikającej z faktur dokumentujących poniesione wydatki.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

W myśl zasady powszechnego opodatkowania, wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z ar...