Faktura kosztowa odnaleziona po dwóch latach: w PKPiR i KUP?

Pytanie: Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów fakturę kosztową z 2015 r, odnalezioną w 2017 r. w bieżącym miesiącu (miesiącu odnalezienia)? Czy VAT z tej faktury mogę zaliczyć również do kosztów?

Na oba pytania odpowiedź jest przecząca. Przedsiębiorcy prowadzący PKPiR księgują zwykle wydatki (koszty) w miesiącu ich poniesienia - zgodnie z ustawą o pdof, która za dzień poniesienia kosztów u podatników prowadzących PKPiR nakazuje uznać dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Są jak zwykle wyjątki - dotyczące np. księgowania wynagrodzeń, odsetek za zwłokę i kar umownych lub - w przypadku podatników prowadzących PKPiR metodą memoriałową - koszty bezpośrednio związane z przychodami, które należy ujmować w okresach, w których osiągane są przychody z nimi związane. Ale w większości przypadków to właśnie data wystawienia dokumentu będzie jednocześnie datą poniesienia i prawidłowego zaksięgowania kosztu.

Nie oznacza to, że taka odnaleziona po latach faktura nie może zostać uwzględniona. Gdyby jej uwzględnienie miało spowodować oszczędności w podatku dochodowym od osób fizycznych, można skorygować PKPiR i złożyć korektę zeznania rocznego - jeśli okres przedawnienia jeszcze nie minął.

Podatek VAT

Informacja na temat sposobu postępowania znajduje się w nieco wcześniejszym artykule: Odnaleziona faktura - możliwości odliczenia VAT.

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieodliczonego VAT dotyczy co do zasady podatku, którego podatnik nie miał prawa odliczyć. Fakt, że z powodu zaniedbania nie mógł odliczyć go we właściwych okresach rozliczeniowych, nie ma tu znaczenia.

RG