Działalność gospodarcza i przedawnienie zobowiązania - trzeba zapłacić podatek
Prowadzę pozarolniczą działalność gospodarczą. Kilka lat temu firma wpadła w kłopoty tracąc płynność finansową i tylko część zobowiązań z tytułu dostaw udało mi się uregulować w terminie. Część spłacam do dzisiaj, ale w odniesieniu do niektórych wierzytelności minął już termin przedawnienia, a wierzyciele po informacji, że zarzut przedawnienia zostanie podniesiony w toku ew. postępowania sądowego rezygnują z dalszego dochodzenia roszczeń. Czy wartość zobowiązań przedawnionych powoduje u mnie powstanie jakiegoś przychodu i konieczność zapłaty podatku?
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w dość obszernym art. 14 reguluje zagadnienia związane z przychodami z działalności gospodarczej, obejmując swoim działaniem bardzo szerokie spektrum przysporzeń. Między innymi, wśród różnego rodzaju przychodów zaliczanych do przychodów z działalności gospodarczej wymienia - w art. 14 ust. 2 wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy.
Ustawa przewiduje oprócz pożyczek z Funduszu Pracy jeszcze jeden wyjątek w odniesieniu do umorzonych lub przedawnionych kwot - nie zalicza się mianowicie do przychodów z działalności gospodarczej kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub postępowaniem upadłościowym.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu mamy do czynienia z powstaniem przychodu, wskutek przedawnienia zobowiązania. W ujęciu podatkowym przychód ten powstał w momencie upływu terminu przedawnienia. Dla roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej termin przedawnienia wynosi najczęściej trzy lata.
Warto przy okazji zauważyć, że w momencie zaciągnięcia tego zobowiązania, jego wartość zaliczona została (najczęściej) do kosztów uzyskania przychodów (o ile spełnione zostały wszystkie niezbędne do tego warunki). Zaliczenie przedawnionej i niezapłaconej kwoty zobowiązania do przychodów prowadzi więc w istocie do wyrównania sytuacji podatkowej - w dłuższym okresie. Poza tym dłużnik osiągnął wskutek przedawnienia faktyczną korzyść i przysporzenie - kosztem wierzyciela. Wierzyciel z kolei - aby "wyzerować" tę sytuację podatkowo też musi podjąć pewne działania w odniesieniu do wierzytelności, która się przedawnia - inaczej do strat wynikających z niezapłaconych faktur dołoży jeszcze stratę podatkową.
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz