Dokumentowanie rabatu pośredniego w JPK_VAT

Czy obowiązek obniżenia kwoty podatku naliczonego w związku z otrzymaniem bonusu (rabatu pośredniego) powstanie na zasadzie kasowej, tj. w momencie otrzymania rabatu pośredniego? Czy spółka powinna uzupełnić JPK_VAT w części ewidencyjnej w polu NrKontrahenta / NazwaKontrahenta o jakiekolwiek dane w przypadku księgowania noty księgowej dokumentującej otrzymanie bonusu (rabatu pośredniego)? Czy w celu ewidencji w JPK_VAT notę należy oznaczyć atrybutem „WEW"?

Spółka jest domem mediowym, świadczącym usługi polegające na planowaniu i prowadzeniu kampanii reklamowych oraz zakupie usług mediowych (takich jak czas reklamowy w telewizjach, miejsce na reklamę w prasie, ekspozycja w Internecie materiałów reklamowych, itp.). Występujecie także jako agencja reklamowa nabywająca m.in. powierzchnię reklamową od dostawcy.

Spółka powiązana z Państwem zawarła umowę konsorcjum z zarejestrowaną w Polsce spółką z o.o. będącą podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „Konsorcjant” lub „Lider Konsorcjum”), aby wspólnie i w porozumieniu, korzystając wzajemnie z posiadanych zasobów, narzędzi i kontaktów, zrealizować wspólne przedsięwzięcie polegające na byciu siecią afiliacyjną, skupiającą dostawców mediów. Konsorcjum wspólnymi siłami tworzy model prowadzenia działalności, w którym dostawca mediów udostępnia nośniki reklamowe w postaci stron lub serwisów, blogów internetowych, bazy adresów e-mail i innych, w celu promowania produktów i usług reklamodawców będących klientami polskich spółek z Państwa grupy, do której poza Państwem należą jeszcze trzy inne spółki kapitałowe (zwane razem ze Spółką „Grupą Spółek”).

Lider Konsorcjum nabywa usługi od dostawców mediów. Usługi te są związane z realizacją zadań ww. konsorcjum, a ich odbiorcami są poszczególne spółki z Grupy Spółek, w tym spółka. Koszt nabycia usług od dostawców mediów, Lider Konsorcjum przerzuca (refakturuje) na spółki z Grupy Spółek. W tym przypadku dochodzi do świadczenia usługi w rozumieniu przepisów art. 8 ust. 1 ustawy o VAT  przez Lidera Konsorcjum na spółki z Grupy Spółek. Podobną rolę do Lidera Konsorcjum w kontekście odprzedaży usługi nabytej od dostawców mediów pełni czasem inny podmiot krajowy, mający status pośrednika w nabyciu usług mediowych (dalej: „Pośrednik”).

Dostawcy mediów, którzy są krajowymi podatnikami podatku od towarów i usług zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, za spełnienie warunków, np. przekroczenie określonego pułapu zakupów, przyznają rabaty (bonusy). Rabaty, które za określony pułap zakupów dostawcy mediów wypłacają klientom Lidera Konsorcjum lub klientom Pośrednika, to rabat należny spółkom z Grupy Spółek. Spółki z Grupy to główni klienci (odbiorcy usług) Lidera Konsorcjum lub Pośrednika. Jest to tzw. rabat pośredni, który w dacie wypłaty daje wypłacającemu dostawcy mediów prawo do obniżenia VAT należnego od obrotu zrealizowanego na sprzedaży do Konsorcjanta lub Pośrednika. Rabat taki (bonus) dokumentowany jest notą księgową wystawianą przez dostawcę mediów wypłacającego go na rzecz beneficjenta rabatu, tj. w tym przypadku spółki z Grupy Spółek.

Nota księgowa wystawiana pr...