Dokumentacja cen transferowych w przypadku spółki osobowej (w tym spółki komandytowej)

Zgodnie zprzepisami obowiązującymi od2015r. obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej (tzw.dokumentacji cen transferowych) obejmuje również: umowę spółki osobowej, transakcje zawierane przez wspólnika spółki osobowej (dotyczące np.świadczenia usług) zpowiązaną spółką osobową, umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowę opodobnym charakterze (np.konsorcjum).

W przypadku spółek osobowych obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych ciąży na wspólnikach spółki osobowej, którzy są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych.

Według części doktryny podatkowej, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych do umowy spółki osobowej (oraz umowy wspólnego przedsięwzięcia) wystąpi również w sytuacji, gdy wspólnicy (lub strony umowy wspólnego przedsięwzięcia) nie byli powiązani przed zawarciem takiej umowy.

Rodzaje spółek osobowych

Moim zdaniem, wynikający z nowych przepisów obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy następujących spółek osobowych:

1. spółki komandytowej,
2. spółki partnerskiej,
3. spółki jawnej,
4. spółki cywilnej.

Progi wartościowe

Obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej do umowy spółki osobowej wystąpi:

• jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50 000 euro,
• a gdy jedną ze stron takiej umowy jest podmiot z tzw. raju podatkowego – jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 20 000 euro.

W razie transakcji zawieranych przez wspólnika spółki osobowej (dotyczących np. świadczenia usług) z powiązaną spółką osobową obowiązują dotychczasowe progi wartościowe (np. równowartość 30 000 euro w przypadku świadczenia usług).

Weryfikacja warunków umowy spółki osobowej przez organy podatkowe

Wpr...