Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Artykuły: Facebook

09.06.2016

Dochód u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy ustawy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. 

U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgę przychodów i rozchodów - dochodem z działalności stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki (podatku) jest różnica pomiędzy wynikającym z ksiąg przychodem z działalności gospodarczej, a kosztami uzyskania przychodu ustalanymi zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy, z uwzględnieniem różnic remanentowych.

Podatnik może w trakcie roku podatkowego sporządzić remanent na koniec miesiąca z własnej inicjatywy lub na żądanie naczelnika urzędu skarbowego. Dokonując rozliczenia rocznego nie uwzględnia remanentów sporządzonych w trakcie roku.

Wyjątek od tej zasady stanowi sytuacja związana z założeniem podatkowej księgi przychodów i rozchodów w trakcie roku podatkowego, gdy podatnik opodatkowany zryczałtowanymi formami zostanie z nich wyłączony. W tej sytuacji, aby ustalić prawidłowo wysokość dochodu, konieczne jest sporządzenie remanentu początkowego na dzień utraty warunków do opodatkowania ryczałtem i to ten remanent zostanie uwzględniony przy rozliczeniu rocznym.

Podatnik, który nie sporządza w trakcie roku podatkowego remanentu, przy ustalaniu dochodu z działalności gospodarczej stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki miesięcznej nie uwzględnia remanentu początkowego.

Przy ustalaniu dochodu, nadwyżkę przychodów nad kosztami należy odpowiednio:

  • powiększyć o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeśli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub

(P – K )+ (RK - RP), jeśli RK > RP

  • pomniejszyć o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

(P – K) – (RP – RK), jeśli RP > RK

gdzie:

P – przychód
K – koszty uzyskania przychodu
RK – remanent końcowy
RP – remanent początkowy

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania:

  • nie uwzględnia się dochodów zwolnionych z opodatkowania oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;
  • uzyskany dochód można obniżyć o wysokość:
    1. straty z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty;
    2. składek zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe - własne oraz osób współpracujących, jeśli składki te nie zostały zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, bądź od przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym;
  • do dochodu dolicza się dochody osiągnięte z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium RP, jeśli dochody te nie są zwolnione od opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy z państwem, w którym dochody są osiągane Polska nie zawarła takiej umowy (w tym przypadku podatnikowi przysługuje odliczenie podatku zapłaconego w obcym państwie).

WAŻNE:

Podstawą obliczenia podatku jest:

  • dochód, wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg (PKPiR, ksiąg rachunkowych), lub
  • dochód ustalony w drodze oszacowania, w przypadku gdy nie jest możliwe jego ustalenie na podstawie ksiąg, lub
  • w przypadku podmiotów powiązanych, w sytuacji zaniżania dochodów - dochód określony bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.

Przykład:

Porównanie zasad ustalania dochodu wg PKPiR i zasad określonych w ustawie

Ustalanie dochodu na dzień 31 grudnia

na podstawie rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Przychód

25.000,00 zł

Ustalenie wartości kosztu

 

remanent początkowy

18.000,00 zł

plus

wydatki na towar handlowy

5.000,00 zł

koszty uboczne zakupu towaru

2.000,00 zł

minus

remanent końcowy

21.000,00 zł

plus

pozostałe wydatki

3.000,00 zł

minus

wynagrodzenia w naturze

- zł

Wartość kosztu

7.000,00 zł

Dochód/(-)Strata

18.000,00 zł

na podstawie art. 24 ust. 2 UPDOF

Przychód

25.000,00 zł

Koszt

10.000,00 zł

plus (+)/minus (-) różnica remanentowa

(+) 3.000,00 zł

Dochód/(-)strata

18.000,00 zł

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1996 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozporządzenie z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

www.mf.gov.pl

 

Ostatnie artykuły z tego działu

Wszystkie artykuły z tego działu »

rozwiń wszystkie »Wasze komentarze

skomentuj

dodaj nowy komentarz

komentarz:
podpis:
 

Drodzy Użytkownicy podatki.biz. Choć czytamy uważnie Wasze komentarze, nie odpowiadamy na pytania w kwestiach szczegółowych. Zadając je, kierujecie je nie do nas, a do innych Użytkowników podatki.biz. Jeżeli chcecie wyjaśnić lub rozwiązać jakiś problem, zachęcamy do skorzystania z naszego forum dyskusyjnego - www.podatki.biz/forum

Zespół podatki.biz