Data nabycia udziału w nieruchomości po zmarłym małżonku

Pytanie podatnika: Które z powyższych stanowisk jest prawidłowe a tym samym, czy Wnioskodawca winien zapłacić podatek dochodowy od zbycia lokalu mieszkalnego czy będzie z niego zwolniony?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 4 marca 2017 r. (data wpływu 7 marca 2017 r.), uzupełnionym 8 maja 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 marca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego.

Z uwagi na fakt, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, pismem z 21 kwietnia 2017 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4011.18.2017.1.KK wezwano Wnioskodawcę do jego uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano 8 maja 2017 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Wnioskodawca 25 września 2007 r. wraz z małżonką uzyskał własność wyodrębnionego lokalu mieszkalnego. W 2013 r. małżonka Wnioskodawcy zmarła, a do spadku po żonie uprawnione są dwie osoby – mąż (Wnioskodawca) i córka. Akt poświadczenia dziedziczenia określa spadek po żonie Wnioskodawcy następująco:

• ½ części dla męża,
• ½ części dla córki.

Wnioskodawca podkreślił, że wszelkie formalności wynikające z faktu uzyskania poświadczenia dziedziczenia względem Urzędu Skarbowego zostały dopełnione w wymaganych terminach.

Na skutek życiowych zmian Wnioskodawca podjął decyzję o zbyciu lokalu. W związku z powyższym Wnioskodawca zasięgnął opinii w Urzędach Skarbowych i otrzymał rozbieżne informacje. Wnioskodawca został poinformowany, że pobiera się 19% podatek dochodowy od kwoty, która nie została wykorzystana na cele mieszkaniowe od obu spadkobierców. Natomiast w innym Urzędzie Skarbowym został poinformowany, że nie pobiera się podatku od męża spadkodawcy, ponieważ oboje małżonkowie wraz z córką zamieszkiwali i użytkowali lokal bez podziału i na równych prawach, tak więc mąż czy żona od momentu zamieszkania w tym lokalu byli jego właścicielami na równych prawach bez rozgraniczeń.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Które z powyższych stanowisk jest prawidłowe a tym samym, czy Wnioskodawca winien zapłacić podatek dochodowy od zbycia lokalu mieszkalnego czy będzie z niego zwolniony?

Zdaniem Wnioskodawcy, naliczenie podatku byłoby niesłuszne. Obydwoje małżonkowie byli właścicielami lokalu bez rozgraniczeń. W obecnej chwili tylko spadkobierca ponosi koszty związane z własnością, a w okresie trwania małżeństwa wszystkie ciężary ponoszone na utrzymanie lokalu traktowane były jako dobro wspólne. Wnioskodawca dokonując sprzedaży lokalu nie zwiększa swojego majątku tylko zmienia jego formę.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że prawo do lokalu mieszkalnego nabył w 2007 r. jako wspólność majątkową, nie mógł go więc powtórnie nabyć w chwili śmierci żony i dziedziczenia spadku, tj. w 2014 r. Z uwagi na wspólność majątkową nie można wydzielić udziałów małżonków to nie można przyjąć, że pięcioletni termin biegnie od daty otrzymania spadku. W tym przekonaniu utwierdza Wnioskodawcę orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z 27 stycznia 2016 r.: „Nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest przyznanie rzeczy na wyłączną własność jednemu z małżonków, w wyniku którego wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy mieści się w udziale, jaki byłemu małżonkowi przysługuje w majątku dorobkowym małżeńskim dłużej niż 5 lat, za takie nabycie należy natomiast uznać wartość otrzymanych przez byłego małżonka nieruchomości lub praw, która przekracza jej udział w majątku wspólnym, ...