Darowizna ze wspólnego majątku małżeńskiego na rzecz siostry zwolniona z podatku

Jeżeli umowa darowizny środków pieniężnych zostanie zawarta wyłącznie pomiędzy siostrą podatniczki a podatniczką za zgodą męża (tj. mąż siostry nie będzie stroną darującą) to mimo, że środki częściowo będą pochodzić z majątku wspólnego siostry podatniczki i jej męża - darowizna ta będzie w całości zwolniona od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się podatniczka, której siostra chce jej podarować środki pieniężne w kwocie 200 000 zł. Środki pieniężne objęte są wspólnością małżeńską. Darowizna nastąpi z majątku wspólnego siostry oraz jej męża w kwocie 50 000 zł, pozostałe 150 000 zł będzie pochodzić z majątku osobistego siostry.

Darowizna odbędzie się na podstawie pisemnej umowy darowizny zawartej między obdarowaną (podatniczką) a jej siostrą (darczyńcą), na co mąż siostry wyrazi pisemną zgodę. Przekazanie środków pieniężnych nastąpi na rachunek bankowy podatniczki (osobisty) z konta osobistego siostry.

Podatniczka chciała wiedzieć czy będzie zwolniona z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn od całości otrzymanej darowizny, czy nie będzie musiała płacić podatku od spadków i darowizn od połowy darowizny z majątku wspólnego (50 000 zł), tak jakby za darowiznę od szwagra, ze względu na wspólność majątkową występującą pomiędzy siostrą Wnioskodawczyni a jej mężem.

Zdaniem podatniczki, darowizna od siostry na jej rzecz w formie środków pieniężnych powinna być w pełni objęta zwolnieniem podatkowym, mimo wspólności majątkowej małżeńskiej, bowiem siostra stanowi najbliższą jej rodzinę, a szwagier nie jest stroną umowy darowizny.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z podatniczką. W wydanej interpretacji wyjaśnił:

Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera pojęcia „darowizna”, dlatego w tym zakresie odwołać należy się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdyż druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Natomiast z treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadk...