Darowizna w rodzinie. Przelew musi trafić na właściwe konto

W przypadku darowizny środków pieniężnych, dla zastosowania zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, środki pieniężne muszą zostać przekazane na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Nie można skorzystać z tego zwolnienia w przypadku wpłaty na rzecz osoby trzeciej, gdyż nabycie nie jest udokumentowane tak, jak wskazuje przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy.

We wniosku o interpretację podatnik wyjaśnił, że jego rodzice sporządzili umowę darowizny, w której przekazali mu środki pieniężne, zaznaczając, że środki te pozostaną na koncie jego matki do czasu podpisania aktu notarialnego. Po podpisaniu aktu matka podatnika przelała pieniądze ze swojego konta na konto sprzedającej mieszkanie. Podczas wizyty w urzędzie skarbowym podatnika poinformowano, że podarowane pieniądze powinny zostać przelane na jego konto. Podatnik nie był świadomy, że trzeba zrobić to w taki sposób. Myślał, że nie złamał przepisów przyjmując mieszkanie. Jego zdaniem, zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, przysługuje mu zwolnienie z tego tytułu.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W wydanej interpretacji organ wskazał:

W myśl natomiast art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia  - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2. w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, ...