Darowizna pieniędzy w ratach a prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn

Pytanie podatnika: Czy w związku z okresem wykonywania umowy darowizny przez trzy lata Wnioskodawczyni spełnia warunki przewidziane w art. 4a ust. 4 pkt 2 oraz art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie ciąży na niej obowiązek składania zgłoszenia do urzędu skarbowego przy każdej następnej transzy wpłaty?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201) oraz § 7 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) – Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 22 listopada 2016 r. (data wpływu do Biura – 24 listopada 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 listopada 2016 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 14 października 2016 r. mocą umowy darowizny dokonanej aktem notarialnym Wnioskodawczyni otrzymała darowiznę środków pieniężnych w kwocie 72.000 zł. Otrzymana kwota będzie realizowana (przekazywana) w ratach w ciągu 3 lat (36 comiesięcznych rat), na cele nieokreślone. Ratalne kwoty Wnioskodawczyni otrzyma w formie polecenia przelewu na osobiste konto (rachunek bankowy) w miesięcznych ratach w wysokości 2.000 zł każdorazowo do 15 dnia każdego miesiąca począwszy od października 2016 r.

W dniu 5 października 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała w drodze polecenia przelewu jednorazowo kwotę 2.000 zł. W dniu 10 października 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała w drodze polecenia przelewu jednorazowo kwotę 2.000 zł. Wnioskodawczyni posiada i posiadać będzie dowody przekazywanych kolejnych rat darowizny na własny rachunek bankowy (wydruki dowodu otrzymania przelewu). Darczyńcami są rodzice Wnioskodawczyni będący we wspólnocie majątkowej małżeńskiej i posiadający wspólny rachunek bankowy. Obdarowana jest córką darczyńców – wstępną.

Przedmiotowa darowizna jest szóstą darowizną pomiędzy Wnioskodawczynią i jej matką w ciągu ostatnich 5 lat. Pierwsza darowizna miała miejsce 5 października 2011 r. i została zgłoszona w urzędzie skarbowym.

Natomiast ojciec Wnioskodawczyni przekazał jej piątą darowiznę w ciągu ostatnich 5 lat. Pierwsza darowizna miała miejsce 5 października 2011 r. i została zgłoszona w urzędzie skarbowym.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w związku z okresem wykonywania umowy darowizny przez trzy lata Wnioskodawczyni spełnia warunki przewidziane w art. 4a ust. 4 pkt 2 oraz art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie ciąży na niej obowiązek składania zgłoszenia do urzędu skarbowego przy każdej następnej transzy wpłaty?

Ustawodawca w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnienie od podatku nabycie w drodze darowizny środków pieniężnych dla członka rodziny (wstępny) uzależnił tylko od udokumentowania otrzymanych środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy. Nabycie środków pieniężnych tytułem darowizny podlega zwolnieniu od podatku jeżeli zostało zgłoszone do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy.
Art. 4a ust. 4 pkt 2 tejże ustawy wyłączył z obowiązku zgłoszenia umowy darowizny zawarte w formie aktu notarialnego, w której zostało złożone oświadczenie woli.

Moment realizacji umowy darowizny (wpłata kolejnych rat) stosownie do zawartej umowy pozostaje bez wpływu na ustalenie, że jest podmiotowo zwolniona od podatku.

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia oświadczenia woli w formie aktu notarialnego w odniesieniu do całości darowanej kwoty (dowody kolejnych wpłat/transz w dokumentacji – do kontroli). Zasada dotycząca obowiązku składania zgłoszenia do urzędu skarbowego została dotrzymana, wskutek przekazania aktu notarialnego do urzędu skarbowego przez notariusza.

Wnioskodawczyni uważa, że jest zwolniona ze składania do urzędu skarbowego zgłoszeń o nabyciu tytułem darowizny pieniężnej kolejnych rat w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania środków pieniężnych na rachunek bankowy.

Stanowisko swoje Wnioskodawczyni opiera na wydanych interpretacjach indywidualnych dotyczących podobnych sytuacji.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2016 r., poz. 205, ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu ...