Darowizna jako sposób optymalizacji podatku od przychodów nieujawnionych

Najwyższą stawką podatku dochodowego, jaką przewidują polskie przepisy, jest 75% podatku od przychodów z nieujawnionych źródeł lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach. Stawka 75% to sankcja obciążająca podatników ukrywających swoje dochody przed fiskusem.

Przychodem nieujawnionym jest przychód, który nie ma żadnego uzasadnienia w znanych organom podatkowym źródłach przychodów i którego nie można powiązać z żadnym znanym źródłem przychodów. O tym, że istnieje pewne nieznane źródło przychodów, świadczą konsumpcja oraz oszczędności podatnika. Ustawodawca wychodzi tu z założenia, że skoro istnieje przychód, musi istnieć źródło generujące przychody.

Najczęściej podstawą do wszczęcia postępowania dotyczącego przychodów nieujawnionych jest ponoszenie przez podatnika wydatków (np. kupno nieruchomości czy środków trwałych), które nie znajdują pokrycia w przychodach deklarowanych do opodatkowania w zeznaniach rocznych.

Podatnicy, broniąc się przed 75% podatkiem, często powołują się na fakt otrzymania darowizny. Począwszy od 1 stycznia 2007 r., w sytuacji gdy podatnik, chcąc uchronić się przed opodatkowaniem przychodów nieujawnionych, przyznaje się przed organem podatkowym do otrzymania darowizny lub pożyczki, zgodnie ustawą o podatku od spadków i darowizn musi pamiętać, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.

Podobnie, zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych, stawka podatku wynosi 20%, przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej:

1. podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;
2. biorący pożyczkę, o której mowa w art. 9 pkt 10 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, tj. pożyczkę pieniężną na podstawie umowy zawartej między osobami bliskimi (małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeń...