Czy wynajem mieszkania może być kosztem podatkowym?

Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może traktować koszty najmu mieszkania lub domu w całości jako koszty uzyskania przychodu? Czy może będzie to jednak wydatek o charakterze osobistym, który kosztem być nie może?

Odpowiedź na tak postawione pytanie była przedmiotem interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 kwietnia 2017 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.27.2017.2.DS. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynikało, że podatnik – przedsiębiorca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zamierza wykonywać część swojej działalności gospodarczej poza dotychczasowym miejscem wykonywania swojej działalności i zamieszkania. Z tego względu przedsiębiorca zamierza wynająć mieszkanie lub dom w innej miejscowości i mieszkać tam w trakcie trwania współpracy gospodarczej z usługobiorcą usług. Koszty najmu mają zawierać koszty opłaty najmu płacone wynajmującemu na podstawie umowy najmu oraz opłaty eksploatacyjne.

Czym są koszty uzyskania przychodów?

Odpowiadając na pytanie podatnika, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pierwszej kolejności zwrócił uwagę, że zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Podkreślił, że przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z tą działalnością, których celem jest osiągnięcie przychodów bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. us...