Czy dział spadku trzeba opodatkować?

Pytanie podatnika: Czy otrzymane przez Wnioskodawczynię od jej dwóch braci oraz siostry w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności kwoty podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy spłatę spadkobierców dokonaną w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności po zmarłym ojcu należy traktować jako odpłatne zbycie i przychód ten opodatkować?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2015 r. (data wpływu 17 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 czerwca 2015 r. (data wpływu 3 czerwca 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku i zniesieniem współwłasności – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 17 marca 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku i zniesieniem współwłasności.

Wniosek nie spełnił wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613), w związku z czym Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h, pismem z dnia 27 maja 2015 r., nr IPTPB2/4511-158/15-2/PM (doręczonym w dniu 28 maja 2015 r.), wezwał Wnioskodawcę do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

W odpowiedzi na ww. wezwanie dnia 3 czerwca 2015 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadane w dniu 1 czerwca 2015 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
W dniu 20 października 2010 r. uprawomocniło się postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłym w dniu 25 marca 2009 r. ojcu Wnioskodawczyni.

W następstwie tego, w dniu 23 lutego 2011 r. Wnioskodawczyni złożyła w Urzędzie Skarbowym w … zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, w którym wykazała nabycie:

• w 1/4 gospodarstwa rolnego o wartości nabytego udziału 37 500 zł,
• w 1/4 ciągnika o wartości nabytego udziału 1 000 zł,
• w 1/4 przyczepy samochodowej o wartości nabytego udziału 100 zł,
• w 1/4 samochodu osobowego o wartości nabytego udziału 25 zł.

Jako dzieciom zmarłego wszystkim spadkobiercom przysługiwało zwolnienie od podatku od spadków i darowizn. Następnie współwłaściciele wystąpili do Sądu o dział spadku i zniesienie współwłasności. W dniu 27 lutego 2014 r. Sąd w … wydał postanowienie, na mocy którego postanowił dokonać działu spadku po ojcu Wnioskodawczyni:

• gospodarstwa rolnego o wartości 270 343 zł,
• ciągnika o wartości 4 000 zł,
• przyczepy samochodowej o wartości 350 zł,
• samochodu osobowego o wartości 100 zł.

Sąd zniósł współwłasność gospodarstwa rolnego w ten sposób, że przyznał we współwłasności to prawo na rzecz dwóch braci Wnioskodawczymi, jednemu w 3/4 drugiemu w 1/4.

Ponadto Sąd zniósł współwłasność ruchomości w ten sposób, że:

• ciągnik przyznał na wyłączną własność drugiemu bratu Wnioskodawczyni,
• przyczepę samochodową przyznał na wyłączną własność siostrze Wnioskodawczyni,
• samochód osobowy przyznał na wyłączną własność pierwszemu bratu Wnioskodawczyni, bez spłat.

Tym samym, Sąd zasądził od pierwszego brata Wnioskodawczyni tytułem spłaty na jej rzecz kwoty 68 698 zł 25 gr, a od drugiego brata tytułem spłaty kwotę 1 000 zł oraz od siostry kwotę 85 zł. Wszystkie ww. spłaty Wnioskodawczyni w 2014 r. od rodzeństwa otrzymała.

W uzupełnieniu wniosku wskazała, że Wnioskodawczyni i pozostali spadkobiercy nabyli udziały po zmarłym na podstawie postanowienia Sądu, każdy po #188;. Suma spłat od pozostałych spadkobierców (współwłaścicieli) otrzymanych przez Wnioskodawczynię nie przekroczyła wartości przysługującego Jej udziału w majątku wchodzącym w skład spadku objętym działem spadku i zniesieniem współwłasności.

Zmarły był wyłącznym właścicielem: gospodarstwa rolnego, przyczepy, ciągnika, samochodu osobowego. W skład spadku nie wchodziły prawa majątkowe. W skład spadku wchodziła nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym – gospodarstwo rolne, położone w miejscowości …,gmina …, pow. …; stanowiąca działki oznaczone w ewidencji gruntów Starostwa Powiatowego w … nr 115/2 i nr 138/1, o łącznej powierzchni 6,50 ha.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy otrzymane przez Wnioskodawczynię od Jej dwóch braci oraz siostry w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności kwoty podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy spłatę spadkobierców dokonaną w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności po zmarłym ojcu należy traktować jako odpłatne zbycie określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) i d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i przychód ten opodatkować zgodnie z ustawą, czy też zgodnie z zapisem art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest to przychód podlegający przepisom ustawy o podatku od spadku i darowizn, a więc niepodlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu ze zbycia nieruchomości i ruchomości?

Zdaniem Wnioskodawczyni, przyjmując spłatę od innych spadkobierców w wyniku działu spadku nie uzyskała Ona przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) i d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po stronie Wnioskodawczyni nie powstało przysporzenie, które mogłoby stanowić przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni jedynie spieniężyła Swój u...