CIT: Umowa pożyczki a obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej w kolejnych okresach

Z uzasadnienia: W odniesieniu do pożyczek wskazanych w zdarzeniu przyszłym, które zostały zawarte przed 1 stycznia 2017 r., należy uznać, że nie są „dokonywane” – w rozumieniu art. 9a ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT – w kolejnych latach podatkowych (począwszy od 2017 r.), i w efekcie – w przypadku przekroczenia limitu wskazanego w art. 9a ust. 1d ustawy o CIT – Spółka nie będzie zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla tych transakcji również w kolejnych latach (począwszy od 2017 r.).

Zdarzenie przyszłe

Wnioskodawca – Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”), prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888 ze zm. – winno być: t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2343 z późn. zm., dalej: „Ustawa o CIT”), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiot działalności Spółki obejmuje produkcję profili aluminiowych.

Udziałowcami Spółki są:

- Pan A. P. – 85 % udziału w kapitale zakładowym Spółki,

- X Sp. z o.o. – 15 % udziału w kapitale zakładowym Spółki. W kapitale zakładowym X Sp. z o.o. 70 % udziałów posiada Pan K. P. (ojciec Pana A. P.). W przypadku tego udziałowca zachodzi tym samym jeszcze powiązanie osobowe, relacja ojciec–syn.

Spółka zawarła transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i ust. 4 ustawy o CIT w postaci:

- udzielenia Spółce przed 1 stycznia 2017 r. oprocentowanych pożyczek przez podmiot powiązany – większościowego udziałowca Pana A. P.: umowy pożyczek zawarte zostały w okresie 2009-2012 r., odsetki podlegają naliczeniu na koniec roku kalendarzowego, kwota kapitału nie została spłacona, miała miejsce częściowa wypłata odsetek;

- udzielenia Spółce przed 1 stycznia 2017 r. oprocentowanych pożyczek przez podmiot powiązany – drugiego udziałowca X Sp. z o.o.: umowy pożyczek z 2009 r, odsetki podlegają naliczeniu na koniec roku kalendarzowego, kwota kapitału i pożyczek nie została spłacona.

Przychody Spółki w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w 2016 r. równowartość 44 mln euro.

Pytanie i stanowisko podatnika

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy w odniesieniu do transakcji pożyczek wskazanych w stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym (winno być: zdarzeniu przyszłym), które zostały zawarte przed 1 stycznia 2017 r., należy uznać, że są „dokonywane” – w rozumieniu art. 9a ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT – w kolejnych latach podatkowych (począwszy od 2017 r.) i w efekcie – w przypadku przekroczenia limitu wskazanego w art...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »