CIT: Przychód z zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia autorskich praw majątkowych
Przeniesienie na inny podmiot autorskich praw majątkowych wytworzonych we własnym zakresie (nabycie pierwotne) nie generuje przychodu z zysków kapitałowych, ponieważ nie są one objęte przepisem art. 16b ust. 1 ustawy o CIT, do którego odsyła art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o CIT - nie stanowią dla Wnioskodawcy wartości niematerialnych i prawnych.
Stan faktyczny i zdarzenie przyszłe
Spółka (dalej również: Wnioskodawca) jest przedsiębiorcą działającym w branży IT, którego głównym obszarem działalności jest tworzenie oprogramowania.
Na zlecenie Klienta Spółka zajmuje się m.in.:
1. Projektowaniem, wykonaniem oraz wdrożeniem oprogramowania u Klienta. W ramach transakcji, na Klienta przenoszone są autorskie prawa majątkowe do wyników prac mających charakter utworu w rozumieniu prawa autorskiego.
W pracach biorą udział:
-
programiści,
-
inżynierowie,
-
oraz inne osoby, odpowiadające za czynności administracyjne np. osoby zarządzające projektem, których koszty stanowią również element kalkulacji ceny usługi (są to niezbędne koszty, które Spółka ponosi realizując projekt dla Klienta).
2. Pozyskaniem danych dotyczących działalności prowadzonej przez Klienta, a następnie przeprowadzeniem ich analizy pod kątem możliwości wprowadzenia optymalizacji.
Może zdarzyć się tak, że w wyniku przeprowadzonych prac powstanie utwór w rozumieniu prawa autorskiego, do którego autorskie prawa majątkowe przeniesione zostaną na Klienta.
Wnioskodawca w celu prowadzenia działalności zatrudnia pracowników oraz współpracuje ze specjalistami prowadzącymi indywidualną działalność gospodarczą w ramach umowy o współpracy (dalej jako: kontraktorzy).
Zarówno w przypadku tworzenia oprogramowania jak i analizy danych, prace nad projektami przebiegają w następujących wariantach:
I. kontraktor tworzy cały utwór, do którego Spółka nabywa autorskie prawa majątkowe;
II. kontraktorzy tworzą poszczególne elementy utworu, które następnie są łączone w utwór końcowy (do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na Klienta). Elementy tworzone przez kontraktorów mogą być utworem w rozumieniu prawa autorskiego;
III. utwór tworzą tylko pracownicy Spółki, a prawa autorskie do tak stworzonego utworu z mocy prawa nabywa Wnioskodawca;
IV. w wyniku współpracy pracowników i kontraktorów powstają poszczególne elementy utworu, które następnie są łączone w utwór (do którego autorskie prawa majątkowe są przenoszone na Klienta). Elementy będące wynikiem współpracy pracowników i kontraktorów mogą być utworem w rozumieniu prawa autorskiego.
Pytanie Wnioskodawcy
Czy w przypadku gdy Spółka przenosi na Klienta autorskie prawa majątkowe do utworów wytwarzanych zgodnie z wariantem II i IV po stronie Spółki powstanie przychód z zysków kapitałowych, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT? (pytanie oznaczone we wniosku numerem 3).
Stanowisko i uzasadnienie Wnioskodawcy
Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku gdy Spółka przenosi na Klienta autorskie prawa majątkowe do utworów wytwarzanych zgodnie z wariantem II i IV po stronie Spółki nie powstanie przychód z zysków kapitałowych, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 1036; dalej: ustawa o CIT), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i art. 24b, przedmiotem opodatkowania jest przychód.
Zatem przedmiotem opodatkowania jest dochód równy sumie dochodów z:
-
zysków kapitałowych oraz
-
innych źródeł
Ustawa o CIT w art. 7b ujmuje szeroką definicję zysków kapitałowych. Za przychody z zysków kapitałowych uważa się m.in.:
-
przychody z udziału w zyskach osób prawnych, np. dywidendy, przychody z umorzenia udziału (akcji), przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Kwota wolna od podatku wzrośnie do 60 tys. zł? Tak, ale…
- Estoński CIT po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o.
- Usprawiedliwiona nieobecność pracownika a koszty kwalifikowane ulgi B+R - interpretacja ogólna MF
- Zaliczki na dywidendę w estońskim CIT
- Podatek minimalny, akcyza a samochód osobowy
- Wybór estońskiego CIT w trakcie roku - interpretacja ogólna MF
- Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
- MF o podatku minimalnym
- Skutki w PIT przekazania synowi przedsiębiorstwa w formie darowizny
- MF: Podwyższenie kwoty wolnej do 60 tys. zł? Tak, ale...