Ceny transferowe: Forma dokumentacji

Ustawodawca nie określił konkretnej postaci dokumentacji podatkowej dla potrzeb cen transferowych, pozostawiając podatnikom dowolność w jej fizycznym kształtowaniu. Taka dokumentacja może przyjąć postać dwóch zbiorów danych: dokumentacji o charakterze stałym, dokumentacji tworzonej na bieżąco.

Dokumentacja o charakterze stałym stanowi fundament dla oceny dokumentacji tworzonej na bieżąco z punktu widzenia przydatności tej ostatniej do odparcia zarzutu przerzucania dochodów przy wykorzystaniu cen transferowych. Dokumentacja stała powinna obejmować w szczególności:

• przyjęte przez zarząd spółki dokumenty określające strategię gospodarczą i zasady współpracy z jednostkami powiązanymi, struktury przepływu pieniędzy, rzeczy, usług,
• biznesplan, analizy finansowe, badania rynku, analizy produktów – dotyczy to zarówno produktów i usług własnych, jak i będących przedmiotem obrotu między osobami trzecimi,
• umowy o stałej współpracy z jednostkami powiązanymi z towarzyszącym załącznikiem obejmującym przedmiot dokumentacji,
• opis zakładanych efektów ze współpracy z jednostkami powiązanymi i dodatkowych korzyści płynących z tej współpracy w porównaniu z jednostkami niepowiązanymi,
• okresowe analizy wyników współpracy z jednostkami powiązanymi będące dowodem jej neutralnego charakteru.

Dokumentacja tworzona na bieżąco obejmuje dowody dokumentujące przeprowadzone transakcje, takie jak: faktury, dowody zapłaty, porozumienia i różnego rodzaju specyfikacje, wyjaśnienia pracowników i kontrahentów oraz wyniki tzw. białego wywiadu...