Bilans 2014. Inwentaryzacja drogą potwierdzenia salda

Rachunkowość jednostki obejmuje m.in.okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów ipasywów. Pośrednio obowiązek przeprowadzania inwentaryzacji wynika również zzapisu, zgodnie zktórym jednostki mają obowiązek rzetelnie ijasno przedstawiać swoją sytuację majątkową ifinansową oraz wynik finansowy.

Zgodnie z przepisami ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.) ustalenie rzeczywistego stanu składników majątku, dokonywanego w trakcie inwentaryzacji, może odbywać w formie:

1. spisu z natury,
2. potwierdzenia sald,
3. porównania stanów określonych w księgach rachunkowych z dokumentami źródłowymi.

Terminy potwierdzenia sald

W drodze potwierdzenia salda inwentaryzujemy:

• aktywa finansowe zgromadzone na rachunkach bankowych lub przechowywane przez inne jednostki,
• należności, w tym udzielone pożyczki (z wyjątkiem należności wskazanych w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości – m.in. należności spornych i wątpliwych, rozrachunków publicznoprawnych),
• powierzone kontrahentom własne składniki aktywów.

Istota potwierdzenia salda

Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości inwentaryzacja dokonywana w drodze potwierdzenia sald polega co do zasady na otrzymaniu od banków i uzyskaniu od kontrahentów jednostki potwierdzeń prawidłowości wykazanego w jej księgach rachunkowych stanu aktywów oraz rozliczeniu ewentualnych różnic. Przeprowadzenie i wynik inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych.

Warto podkreślić, że ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku, na który przypadał termin inwentaryzacji.

Inicjatywa po stronie wierzyciela

Inicjatywa uzgodnienia należności co do zasady leży po stro...