Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2022-05-30 14:00:00Refakturowanie opłat za media. Jaka stawka VAT?
- 2022-04-28 14:30:00Ulga dla seniora. Kontynuowanie pracy zawodowej po osiągnięciu wieku emerytalnego
- 2022-06-02 14:00:00Koszty uzyskania przychodów - dla każdego źródła nieco inaczej
- 2022-06-01 13:00:00Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- 2022-05-05 13:00:00Do kiedy podatnik VAT ma możliwość wystawienia korekty faktury?
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 27.06.2022MF doprecyzuje przepisy dotyczące podatku od przerzuconych dochodów
- 27.06.2022Rekompensowanie kosztów pracy zdalnej może budzić wątpliwości
- 27.06.2022Więcej instytucji otrzyma dostęp do bazy danych ksiąg wieczystych
- 27.06.2022Podatki 2022: Nowe rozporządzenie ws. korzystania z e-US
- 24.06.2022Podatki 2023: Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- 24.06.2022Pakiet Fit for 55 będzie dodatkowo zaostrzony?
- 24.06.2022MRiT przygotowało nowe rozporządzenie ws. uwidaczniania cen
- 24.06.2022Podatkowe grupy kapitałowe nadal mało popularne
- 23.06.2022Podatki 2022: Wkrótce zmiany w komunikacji z KAS
- 23.06.2022Zawód księgowego czekają istotne zmiany?
- 23.06.2022Podatki 2022: Dłuższy termin na złożenie deklaracji CIT-8E
- 23.06.2022Newsletter KRS już działa. Usługa ma chronić przed kradzieżą spółki
Podobne na forum:
- 2022-06-21Dzień dobry wszystkim, potrzebuje pomocy w temacie czy dobrze rozliczę amortyzacje inwestycji w...
- 2022-03-22Jednorazowa amortyzacja w limicie 100.000 zł odnosi się do fabrycznie nowych środków trwałych...
- 2022-02-02Wynajmuję mieszkanie jako osoba prywatna, które jest amortyzowane od dwóch lat. Aktualni najemcy...
- 2022-01-18Witam, mieliśmy samochód w leasingu operacyjnym i w listopadzie został wykupiony za 1340 złotych,...
- 2021-04-26Witam. Wykupiliśmy maszynę z leasingu i teraz będziemy ją. amortyzować. W trakcie trwania leasingu...
- 2021-04-12Osoba fizyczna, która prowadzi działalność gospodarczą ( najem i usługi medyczne ) pożyczyła spółce...
Artykuły: Facebook
10.08.2018
Amortyzacja składników majątkowych otrzymanych w spadku lub darowiźnie po lipcowych zmianach
Na początku 2018 roku do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono ograniczenie, dotyczące zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to korzystało ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Ustawodawca motywował zaostrzenie przepisów tym, iż wielu podatników stosowało agresywną optymalizację kosztową, poprzez wielokrotne amortyzowanie tego samego majątku, przekazywanego między sobą nieodpłatnie.
Jak się okazało wylano dziecko z kąpielą - ucierpiało wielu uczciwych podatników, np. spadkobierców środków trwałych związanych z działalnością gospodarczą rodzica czy innego bliskiego krewnego, chcących kontynuować działalność zmarłego.
Ustawodawca postanowił skorygować wprowadzone pod koniec ubiegłego roku zapisy i przywrócić (w dużej mierze choć nie całkowicie) stan, obowiązujący do końca roku 2017.
Art. 23 pkt 45a ppkt a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - przed omawianą zmianą - wskazywał, iż nie zalicza się do KUP:
odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli:
- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
- nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.
Obecnie przepis przyjął brzmienie (i uwaga: stosuje się go do dochodów uzyskanych od 1.01.2018 r.):
...
45a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
a) nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:
- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
- nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku,
W ustawie w art. 23 dodano jednocześnie ust. 9 w brzmieniu:
Przepisu ust. 1 pkt 45a lit. a nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W tym przypadku stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust. 12 (...W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego. Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi...) oraz art. 22h ust. 3 (...Podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów, o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art. 22i ust. 2-7) i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15 (W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze spadku lub darowizny, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi suma ich wartości rynkowej, nie wyższa jednak od różnicy pomiędzy wartością tego przedsiębiorstwa albo jego zorganizowaną częścią a wartością składników mienia, niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, określoną dla celów podatku od spadków i darowizn).
Zmiany oznaczają, iż w przypadku składników majątkowych otrzymanych w drodze spadku spadkobierca ustala ich wartość początkową i dokonuje amortyzacji na podobnych zasadach, jak przed zmianą z początku roku - bez względu, czy nabycie korzysta czy też nie ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
W przypadku darowizny - zamiast dotychczasowego wyłączenia możliwości amortyzacji wprowadzono zasadę jej kontynuowania. Obdarowany, jeśli składniki majątkowe były amortyzowane uprzednio przez darczyńcę kontynuuje amortyzację, ze wszystkimi tego konsekwencjami (uwzględnia wartość dokonanych przez darczyńcę odpisów i kontynuuje przyjętą przez niego metodę amortyzacji).
Co istotne, zmiany stosuje się do dochodów uzyskanych od dnia 1.01. 2018 r. Oznacza to, iż możliwe jest dokonanie uaktualnienia kosztów uzyskania przychodów w przypadku podatników, którzy wykorzystują w swojej działalności składniki majątkowe otrzymane w drodze spadku lub darowizny po 1.01.2018 r.
Omawiane zmiany wprowadziła ustawa z dnia 15.06.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2018 r. poz. 1291). Weszła w życiu 19.07.2018 r.
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
- Podatki 2023: Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- NSA. Ulga B+R: Ekspertyzy i opinie podmiotów innych niż jednostki naukowe
- Polski Ład 2.0: Wspólne rozliczenie z dzieckiem nie przy opiece naprzemiennej
- Podatki 2022: Wkrótce zmiany w komunikacji z KAS
- Zawód księgowego czekają istotne zmiany?
- Podatki 2022: Minimalny podatek dochodowy CIT przed ważnymi zmianami
- Obowiązek zgłoszenia źródeł ciepła do CEEB. Termin upłynie już 30 czerwca
- Zaostrzenie sankcji w Kodeksie karnym skarbowym
- Kiedy dopuszczalna będzie okazjonalna praca zdalna?
rozwiń wszystkie »Wasze komentarze
dodaj nowy komentarz
- # 03.09.2018 09:11:00 "Co istotne, zmiany stosuje się do dochodów uzyskanych od dnia 1.01. 2018 r. Oznacza to, iż możliwe ... Basik 1234
- # 03.09.2018 09:12:49 Oczywiście na myśli mam darowiznę otrzymaną i amortyzowaną po raz pierwszy od 2016 r. S... Basik 1234