Jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące podwyższające podatek należny?

Sposób rozliczania faktury korygującej, która podwyższa podatek należny wykazany na fakturze pierwotnej, zależy od przyczyny dokonania korekty. Jeżeli faktura pierwotna była nieprawidłowa już w momencie jej wystawiania, a faktura korygująca została wystawiona w celu podwyższenia zaniżonej kwoty podatku, to korektę należy rozliczyć w miesiącu wystawienia faktury pierwotnej. W sytuacji gdy faktura pierwotna była wystawiona prawidłowo, a konieczność wystawienia faktury korygującej wiązała się z okolicznościami, które zaistniały już po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, korektę rozlicza się na bieżąco. Dotyczy to na przykład podwyższenia ceny po wystawieniu faktury — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

O co toczył się spór?

Spółka telekomunikacyjna wynajmuje miejsca na stacjach bazowych położonych na wieżach telefonii komórkowej innym operatorom telekomunikacyjnym. Zawierane umowy najmu przewidują, że czynsz z tytułu najmu będzie płatny miesięcznie, każdorazowo w terminie 30 dni od daty wystawienia faktury VAT. Z powodu braku przepływu informacji między komórką wystawiającą faktury a zarządem spółki część faktur wystawiono z zaniżoną kwotą czynszu. Wynikało to z faktu nieuwzględnienia przez osobę wystawiającą faktury postanowień aneksów do umów najmu podwyższających stawkę czynszu. W przypadku takich faktur zachodziła konieczność wystawienia faktur korygujących, które podwyższyłyby podatek należny wykazany w fakturze pierwotnej.

W związku z powyższym spółka powzięła wątpliwość co do sposobu, w jaki należy ująć tego typu faktury korygujące w rozliczeniach VAT. Złożyła zatem wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. Jej zdaniem korekta obrotu w podatku VAT wywiera skutek na dzień wystawienia faktury korygującej.

Organy podatkowe uznały stanowisko spółki za nieprawidłowe. Ich zdaniem z uwagi na fakt, że to pierwotna faktura była wystawiona w sposób błędny, jej korekta powinna być ujęta w ewidencji i deklaracji w miesiącu w...