Opodatkowanie dochodów brytyjskiej spółki Ltd po przeprowadzce jej właścicieli do Polski

Pytanie: Jesteśmy małżeństwem Polaków, mieszkamy w Wielkiej Brytanii i tutaj prowadzimy w formie spółki Ltd działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług informatycznych (projektowanie stron www, usługi graficzne itp.). Zamierzamy przeprowadzić się doPolski. Czy po przeprowadzce będziemy mogli kontynuować działalność wformie spółki Ltd i czy przeprowadzka spowoduje powstanie obowiązków podatkowych w Polsce?

Odpowiedź:

Jedną z podstawowych zasad funkcjonowania rynku wewnętrznego w Unii Europejskiej jest swoboda przedsiębiorczości, przejawiająca się w możliwości prowadzenia działalności gospodarczej przez obywateli państw członkowskich w dowolnym kraju na terenie UE. Swoboda przedsiębiorczości – w zakresie wynikającym z Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską (TWE) – dotyczy zarówno osób fizycznych (koniecznym warunkiem korzystania z tej swobody jest obywatelstwo UE, czyli obywatelstwo państwa członkowskiego UE), jak i osób prawnych (zarejestrowanych lub posiadających siedzibę w UE).

Powyższe oznacza, że brytyjska spółka może na takich samych zasadach jak podmioty polskie prowadzić działalność na terenie Polski, nie są wymagane żadne zezwolenia. Kwestią wymagającą rozstrzygnięcia jest to, czy powrót małżonków – właścicieli spółki – do Polski i świadczenie usług dla dotychczasowych klientów nie spowoduje powstania obowiązków podatkowych w Polsce.

Zgodnie z art. 7 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych zyski przedsiębiorstwa umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi w drugim umawiającym się państwie działalność poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej można je przypisać temu zakładowi.

Powyższe oznacza, że dochody brytyjskiej spółki podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, chyba że spółka ta posiada w Polsce „zakład” – w takim przypadku zyski, które można przypisać zakładowi, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce.

„Zakład” oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie albo częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Określenie „zakład” obejmuje w szczególności: miejsce zarządu, filię, biuro, zakład fabryczny, warsztat, kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

Jednocześnie „zakładem” nie będą stałe placówki utrzymywane przez przedsiębiorstwo wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym.

W związku z powyższym należy rozstrzygnąć, czy zamieszkanie właścicieli spółki w P...