PKPiR krok po kroku – odcinek 11

Odsetki i prowizje związane z zaciągniętymi kredytami i pożyczkami dotyczącymi prowadzonej działalności gospodarczej stanowią koszty uzyskania przychodów. Jeśli kredyt lub pożyczka zostały zaciągnięte wzwiązku z nabyciem lub wytworzeniem środka trwałego, wydatki poniesione wzwiązku ztym kredytem lub pożyczką do dnia oddania środka trwałego do użytkowania zwiększają jego wartość początkową. Również w przypadku inwestycji koszty finansowe zwiększają jej wartość, która wprzyszłości podlegać będzie amortyzacji.

Pamiętać należy, że kosztem uzyskania przychodów są odsetki faktycznie zapłacone, zatem dla ich udokumentowania nie wystarczy sama umowa i harmonogram spłat. Podstawę ujęcia wydatków w podatkowej księdze stanowi dowód zapłaty w powiązaniu z umową kredytową.

W przypadku usług factoringu w zamian za ustaloną kwotę prowizji faktor reguluje należności z faktur wystawionych innym przedsiębiorcom szybciej niż wynika to z terminu płatności ustalonego na tych fakturach. Faktor, prowadząc obsługę wierzytelności, świadczy wiele usług dodatkowych. Koszt wynagrodzenia faktora stanowi dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodów. Faktor wystawia za swoje usługi faktury, a dowód pomocniczy stanowi umowa wiążąca go z przedsiębiorcą.

Wydatki stanowiące koszty podatkowe dotyczące usług finansowych należy ewidencjonować w kolumnie 13 PKPiR w momencie ich faktycznej zapłaty.

Księgowanie strat w środkach pieniężnych

Zasadność zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat w środkach obrotowych powstałych w wyniku kradzieży lub innych zdarzeń losowych zależy od przestrzegania przepisów rozporządzenia ministra spraw wewnętrznych i administracji z 14 października 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad i wymagań jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych o transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz. U. z 1998 r., nr 129, poz. 858). W przeciwnym wypadku strata nie zostanie uznana za koszty podatkowe ze względu na brak odpowiedniej staranności podatnika.

Tak samo jak w przypadku kradzieży towarów handlowych, wysokość straty powinna zostać udokumentowana w sposób niebudzący wątpliwości, np. odpowiednim dokumentem może być protokół policyjny. Utracone środki pieniężne muszą pochodzić z prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ w przeciwnym wypadku strata nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.

Podstawą księgowania straty jest dowód księgowy sporządzony przez podatnika, zawierający wyliczenie straty, do którego należy dołączyć dokumenty sporząd...