Dokumentowanie kosztu zakupu usług niematerialnych
Zagadnienie zakupu usług niematerialnych od dłuższego już czasu jest przedmiotem szczególnego zainteresowania organów podatkowych i kontrolnych. To jeden z podstawowych i zasadniczych tematów „kontrolowanych” przez służby skarbowe oraz podatkowe w trakcie prowadzonych kontroli podatkowych.
Problematyka kosztów uzyskania przychodów w przypadku nabywania przez przedsiębiorstwo usług nie jest tak prosta i jednoznaczna, jak w odniesieniu do nabycia towarów (H. Litwińczuk, Prawo podatkowe przedsiębiorców, Warszawa 2003, s. 289).
Z formalnego punktu widzenia samo określenie „usługi niematerialne” w materialnym prawie podatkowym nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane. Charakter niematerialny posiada z całą pewnością duża grupa wszelkiego rodzaju usług, w tym m.in. doradcze, prawne, księgowe, reklamowe, zarządzania, marketingowe, pozyskiwania danych, badania rynku itp.
Aby ocenić charakter wydatków ponoszonych przez podatników, w tym oczywiście również usług niematerialnych, w każdym przypadku odwołać należy się do podstawowych norm prawnych wyznaczających granice ich ujęcia w kosztach podatkowych. Doskonale znane wszystkim przedsiębiorcom definicje kosztów uzyskania przychodów sformułowane przez ustawodawcę w obu ustawach podatkowych, tj. w Ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ost. zm. Dz.U. z 2008 r. nr 143, poz. 894; dalej: pdf) oraz w Ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, ost. zm. Dz.U. z 2008 r. nr 141, poz. 888; dalej: pdp), są jednobrzmiące.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogach negatywnych, czyli art. 16 pdp oraz art. 23 pdf.
Obecnie za koszt podatkowy uznać należy koszt ponoszony w celu osiągnięcia „przychodów”, a nie konkretnego „przychodu”. Na przestrzeni ostatnich lat organy podatkowe próbowały poszukiwać bezpośredniego związku między kosztem a przychodem. Jednak przyjęcie tego stanowiska powodowałoby wyłączenie istotnej części kosztów z kosztów uzyskania przychodów, ponieważ wiele kosztów nie ma, a nawet nie może mieć, bezpośredniego związku przyczynowo-skutkowego z przychodami (np. zakup materiałów biurowych). Związek bezpośredni między poniesieniem kosztu a uzyskaniem konkretnego przychodu obecnie nie musi zatem wystąpić. Koszty powinny być ponoszone w interesie przedsiębiorstwa, danego podmiotu gospodarczego funkcjonującego w określonych realiach rynkowych, który osiąga konkretne przychody.
Niezależnie od powyższego podatnicy muszą mieć świadomość, jak bardzo istotne jest udokumentowaniem samego faktu wykonania danej usługi niematerialnej. Szczególnie gdy z tytułu ich wykonania często nie sporządza się żadnych dodatkowych dokumentów potwierdzających ich wykonanie.
W tym miejscu warto powołać konkretne orzeczenia sądowe bezpośrednio dotyczące analizowanej w niniejszym art...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- Skutki w VAT otrzymania w darowiźnie przedsiębiorstwa
- Obniżona stawka VAT w 2024 r. 8% także dla usług kosmetycznych
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT