Wydatki spółki z tytułu ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu a koszty uzyskania przychodów
W praktyce obrotu często dochodzi do sporów między podatnikami a organami podatkowymi co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez osobę prawną, np. spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, z tytułu ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu. Obejmowanie tym ubezpieczeniem zarządu jest powszechnie stosowaną praktyką spółek mającą na celu zmniejszenie ryzyka związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, a co za tym idzie wzmocnienie bezpieczeństwa ekonomicznego danego podmiotu. Ubezpieczenie dotyczy zazwyczaj szkód powstałych na skutek działania lub zaniechania podczas wykonywania przez członków zarządu a także rad nadzorczych czynności zawodowych w ramach pełnionych funkcji, przy czym chodzi o szkody wyrządzone działaniem lub zaniechaniem sprzecznym z przepisami prawa lub postanowieniami danej umowy spółki w ramach pełnionej funkcji członka zarządu lub rady nadzorczej, zarówno w stosunku do spółki, jak i osób trzecich.
Większość spółek wychodzi z założenia, że wydatki na opłacenie składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu (także rady nadzorczej, prokurentów) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z uwagi na ich oczywisty związek z prowadzoną przez daną spółkę działalnością i uzyskiwanymi z niej przychodami, udzielając bowiem ochrony ubezpieczeniowej w ww zakresie członkom ich organów, chronią własny interes ekonomiczny. W sytuacji gdyby powyższe osoby nie były ubezpieczone, w momencie wyrządzenia przez nie szkody, spółki musiałyby pokrywać wartość wyrządzonej szkody z własnych środków. Zatem polisa chroni nie tylko członków organów przed bezpośrednimi roszczeniami do nich, ale przede wszystkim chroni spółki przed stratami finansowymi. Poprzez zawarcie umowy ubezpieczenia spółki minimalizują potencjalne przyszłe straty wynikające z błędnych decyzji inwestycyjnych, czy z błędów w zarządzaniu. Wykupienie polisy zabezpiecza więc przychody danej spółki poprzez zmniejszenie ewentualnych strat w przyszłości (z zastrzeżeniem, iż tematem niniejszego artykułu nie są rozważania dotyczące roszczenia zwrotnego ubezpieczyciela względem ubezpieczonego).
Trzeba przyznać, że choć wyżej zaprezentowany tok myślenia jest uzasadniony z ekonomicznego punktu widzenia, to jednak postąpienie w ten właśnie sposób może narazić spółkę na niekorzystne dla niej konsekwencje prawnopodatkowe. Na pytanie dlaczego tak się dzieje, odpowiedź daje szczegółowa analiza przepisów obowiązującego prawa.
Zasady kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów określają art. 15 i art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop). I tak, zgodnie z art. 15 ust. 1 ww ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.16 ust.1. Kosztami uzyskania przychodów są zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie bądź zachowanie źródła przychodów i któ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT
- Zwrot VAT w 15 dni na rachunku
- Rozwód, podział majątku, samochód poleasingowy a obowiązki w VAT
- VAT-23: Czy koparka jest środkiem transportu?
- Wycofanie nieruchomości z firmowego majątku. Czy należy korygować VAT?