Podatek od sprzedaży auta wycofanego z firmy

Przychody ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej (a więc również, ze sprzedaży używanego przy prowadzeniu działalności gospodarczej samochodu, będącego wcześniej przedmiotem leasingu), nawet jeżeli nie zostały one wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (a więc nie były środkami trwałymi), stanowią przychód z działalności gospodarczej, chyba że sprzedaż nastąpi po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności.

Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 01.08.2011 r., sygn. ITPB1/415-552/11/PSZ.

Sprawa dotyczyła podatniczki, która prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług położniczych i pielęgniarskich. We wniosku o interpretację wyjaśniła, że charakter świadczonych usług wymusza pełną dyspozycyjność czasową, więc aby świadczyć je na określonym poziomie wykorzystywała samochód, który był użytkowany na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Umowa ta została zawarta na okres 36 miesięcy z możliwością wykupu, z której podatniczka skorzystała. W czerwcu 2011 r., tj. w momencie wykupu, stwierdziła jednak, że leasingowane auto utraciło przydatność w prowadzonej działalności i podjęła decyzję o przeznaczeniu go na cele prywatne. Podatniczka dodała, że samochód ten nie będzie podlegać wprowadzeniu ani do ewidencji środków trwałych, ani wyposażenia, a poniesione na jego nabycie i dalszą eksploatację wydatki nie będą stanowić kosztów podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej.

Ponieważ przedsiębiorczyni planuje sprzedaż ww. auta, zwróciła się z pytaniem do organu podatkowego, czy jego odpłatne zbycie w styczniu 2012 roku spowoduje powstanie przychodu podatkowego. Jej zdaniem, przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy, a zatem powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.

Organ uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. Stwierdził, że sprzedaż przez nią ww. samochodu w 2012 roku generować będzie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Majątek prywatny czy firmowy

W uzasadnieniu interpretacji wyjaśnił, że stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 3, i 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są:

- pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
- odpłatne zbycie:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,

jeżeli odpłatne zbycie n...