Rozliczanie wydatków związanych z samochodem osobowym w leasingu

Spółka przyjęła w leasing operacyjny samochód osobowy. Oprócz umowy leasingu podpisała dodatkową umowę na usługi serwisowe leasingowanego samochodu. Zarówno od faktur wystawianych w związku z umową leasingu, jak i faktur dokumentujących usługi serwisowe, spółka odlicza 60 % podatku VAT, ale odpowiednio nie więcej niż 6.000 PLN. Pozostałą nieodliczoną kwotę podatku VAT Spółka zalicza do kosztów uzyskania przychodów. Czy postępowanie spółki jest prawidłowe?

Z leasingiem operacyjnym mamy do czynienia, gdy umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, który stanowi co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, a suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszona o należny podatek VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej samochodu.

Koszty w CIT
Odpowiadając na postawione pytanie, najpierw należy odnieść się do rozumienia kosztu uzyskania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy kosztem uzyskania przychodu jest taki koszt, który został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Przyjmując, że samochód wykorzystywany jest w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, w celu uzyskania przychodu, odpowiednio ponoszone koszty rat leasingowych oraz opłat serwisowych mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.

Niedliczony VAT
Rozważając możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów również nieodliczonego podatku VAT, należy mieć na uwadze regulację art. 16 ustawy o CIT, który wymienia wydatki niestanowiące kosztu uzyska...