Świadczenia wypłacane uczniom a PIT

Pytanie podatnika: Jakie świadczenia dla uczniów wypłacane przez Szkołę są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w całości, a które do kwoty 3.800 zł rocznie i czy Wnioskodawca ma obowiązek składania informacji na druku PIT-8C, do Urzędu Skarbowego o wypłacanych a nieopodatkowanych świadczeniach?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko (…) przedstawione we wniosku z dnia 18 kwietnia 2011r. (data wpływu 20 kwietnia 2011 r.) uzupełnionym pismem z dnia 4 lipca 2011r. (data wpływu 6 lipca 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego świadczeń pomocy materialnej dla uczniów oraz w zakresie obowiązku składania informacji PIT – 8C o wypłacanych świadczeniach dla uczniów:

• w zakresie zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe,
• w zakresie obowiązku składania informacji PIT – 8C o wypłacanych świadczeniach dla uczniów – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 kwietnia 2011 r. został złożony ww. wniosek z dnia 18 kwietnia 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego świadczeń pomocy materialnej dla uczniów oraz w zakresie obowiązku składania informacji PIT – 8C o wypłacanych świadczeniach dla uczniów.
Z uwagi na braki formalne ww. wniosku, Dyrektor Izby Skarbowej działając w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.), pismem z dnia 28 czerwca 2011 r., Nr IPTPB2/415-82/11-2/GG, wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od doręczenia wezwania.
Powyższe wezwanie wysłano w dniu 28 czerwca 2011 r. i skutecznie doręczono w dniu 1 lipca 2011 r. Wnioskodawca uzupełnił ww. wniosek pismem z dnia 4 lipca 2011 r. (druk ORD-IN, data nadania dnia 4 lipca 2011 r., data wpływu 6 lipca 2011 r.).

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest jednostką organizacyjną Gminy o nazwie (…) Prowadzi gospodarkę finansową na zasadach określonych dla jednostek budżetowych. Jego zadaniem jest obsługa finansowa i administracyjna szkół (podstawowych, gimnazjalnych, ponadgimnazjalnych) i przedszkoli w gminie .
Wnioskodawca wypłaca niżej wymienione świadczenia pomocy materialnej dla uczniów szkół:

• Świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym (płatnik-(…)):
  • stypendium szkolne,
  • zasiłek szkolny,

-przyznane zgodnie z art. 90d, art. 90e, art. 90f ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t. j. Dz. U. z 2004 r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.) oraz na mocy Uchwały Nr Rady (…) z dnia 4 września 2008 r.

• Świadczenia pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym (płatnik-szkoły):
  • stypendia za wyniki w nauce lub za osiągnięcia sportowe,
  • stypendium Prezesa Rady Ministrów,

-przyznane zgodnie z art. 90g, art. 90h ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t. j. Dz. U. z 2004 r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.).

• Świadczenia o charakterze motywującym (płatnik –(…)):
  • stypendia za osiągnięcia naukowe,
  • stypendia za osiągnięcia artystyczne,
  • stypendia za osiągnięcia sportowe,
  • stypendia za aktywność społeczną i środowiskową,

-przyznane tylko na mocy Uchwały Nr z dnia 10 września 2009 r. w sprawie zasad udzielania stypendiów uczniów.
W związku z powyższym zadano następujące pytania.

• Które z wyżej wymienionych świadczeń dla uczniów wypłacanych w gminie są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych całkowicie, a które do kwoty 3.800,00 zł rocznie ...
• Czy (…) ma obowiązek składania informacji na druku PlT-8C do Urzędu Skarbowego o wypłacanych a nieopodatkowanych świadczeniach dla uczniów, prosimy o wskazanie podstawy prawnej...

Zdaniem Wnioskodawcy:
Ad.1
Świadczenia zwolnione w całości z podatku :

• zasiłek szkolny o charakterze socjalnym,
• stypendia o charakterze motywacyjnym za wyniki w nauce i za osiągniecia sportowe,
• stypendium Prezesa Rady Ministrów.

Świadczenia zwolnione z podatku do kwoty 3.800,00 zł w roku podatkowym:

• stypendium szkolne o charakterze socjalnym,
• stypendia o charakterze motywującym za osiągnięcia naukowe, sportowe, artystyczne, za aktywność społeczną i środowiskową.

Ad.2
Tak, dla świadczeń wypłacanych na podstawie Uchwały Rady Gminy (…)
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego ...