Szkolnictwo wyższe a rozliczenia VAT – pytania i odpowiedzi

Rozliczanie podatku od towarów i usług przez szkoły wyższe nie jest proste. Warto zatem poznać odpowiedzi na niektóre pytania, jakie mogą pojawić się w tym zakresie. Wątpliwości mogą dotyczyć m.in. opodatkowania prowadzonych kursów przygotowawczych oraz stawek podatkowych do sprzedawanych książek wraz z dodatkami.

Czy kursy przygotowawcze na studia wyższe opodatkować stawką 23%?

Nie, kursy te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, jednakże nie na mocy ustawy a rozporządzenia wykonawczego do niej wydanego.
Zgodnie bowiem z brzmieniem § 13 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra finansów z 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 246, poz. 1649), zwalnia się od podatku usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT (czyli inne niż kształcenie na poziomie wyższym), świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.
Kursy przygotowawcze na studia niewątpliwie należy zaliczyć do usług kształcenia. Jednocześnie w sytuacji, gdy kurs ten organizuje uczelnia wyższa spełniona zostaje również przesłanka podmiotowa, uprawniająca do zwolnienia od podatku. Jeżeli uczelnia ma zamiar (bądź musi) swoją sprzedaż udokumentować fakturą VAT ww. przepis rozporządzenia (§ 13 ust. 1 pkt 19) należy również podać na fakturze sprzedaży jako podstawę prawną zwolnienia.

Jaka stawka podatku na książkę wraz z dodatkiem?

Od 1 maja stawka podatku VAT na książki wynosi 5%. Nasza uczelnia sprzedaje książki, do których dodatkiem uzupełniającym czy ilustrującym treść są kasety audio lub płyty CD. Czy możemy ustalić jedną cenę na komplet książki z płytą i całość opodatkować 5% stawką podatku, czy też do płyty powinniśmy naliczyć podatek w wysokości 23 %?

Sprzedaż zestawów, w przypadku gdy na produkt główny i dodatkowy obowiązują dwie stawki podatku VAT, jest przedmiotem licznych kontrowersji między podatnikami i fiskusem, przy czym w tej materii zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne wypracowały już dość jednolite stanowisko. Ze stanowiska tego wynika, że w sytuacji, gdy podatnik jest w stanie wskazać, iż zawartość załączonych do książek nośników ma charakter komplementarny względem treści książki, czyli np:

  • przedstawiają dodatkowe aspekty tematyki poruszanej w książkach, ich treść stanowi fragment książki, merytorycznie i technicznie z nią związany, np. część ćwiczeniowa podręcznika, wskazania do prowadzenia nauki języka, bądź rozwinięcia tematów rozpoczętych w części papierowej, np. nagrania tekstów, wymowy słów, nagrania utworów opisanych w książkach, "słuchowe" oddanie nut zawartych w książce itp.;
  • bez książki nośnik na płycie jest niewiele warty - niepełny, nieprzydatny, niezrozumiały,

- wówczas do odpłatnej dostawy książki, w skład której wchodzi część papierowa (drukowana) oraz płyta, na której zapisano funkcjonaln...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »