Roczna korekta VAT – nowe zasady

Ostatnia nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła zmiany w zakresie rocznej korekty podatku. Dotyczą one korekty podatku naliczonego, w przypadku, gdy udział obrotów opodatkowanych w obrotach ogółem nie przekroczył w poprzednim roku 2 %, jak i wprowadzeniu uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego w całości, w przypadku gdy proporcja przekroczyła 98 %.

Co do zasady, odliczeniu podlega podatek naliczony, wykazany na fakturze zakupu, który związany jest z wykonywaniem przez podatnika czynności opodatkowanych. W przypadku, gdy podatnik dokonuje sprzedaży tzw. „mieszanej”, tj. opodatkowanej i zwolnionej, odliczeniu podlega podatek naliczony związany tylko ze sprzedażą opodatkowaną. Gdy wydatek służył zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym, a podatnik nie jest w stanie wskazać, w jakiej części służył on wykonywaniu tych czynności, podatek odlicza w odpowiedniej proporcji.

Odliczenie według proporcji

W przypadku wykonywania czynności, zarówno zwolnionych, jak i opodatkowanych VAT, podatnik odlicza podatek naliczony, stosując proporcję ustaloną dla poprzedniego roku podatkowego. Zatem przykładowo, rozliczając wstępnie podatek VAT w trakcie 2011 r., podatnik stosuje proporcję sprzedaży obliczoną na podstawie proporcji sprzedaży za 2010 r. Na podstawie faktycznego udziału sprzedaży opodatko...