Obowiązek podatkowy w VAT przy usługach transportowych i spedycyjnych

Funkcjonowanie podatku VAT w branży transportowej od wielu lat powoduje wiele wątpliwości przedsiębiorców. Podatnicy mają istotne problemy nie tylko z prawidłowym określeniem miejsca świadczenia (opodatkowania) usług transportowych i spedycyjnych, czy z właściwym stosowaniem przepisów regulujących międzynarodowy transport towarów, ale często przedmiot sporu z organami kontroli stanowią również zagadnienia podstawowe dla konstrukcji podatku od towarów i usług, np. takie, jak kwestia powstania obowiązku podatkowego.

Zasadą jest, iż obowiązek podstawowy, zgodnie z zapisami art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535, ostat. zm. Dz.U. z 2010 r. nr 257, poz. 1726), powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Według art. 19 ust. 4 VAT, jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Ustawodawca przewidział jednak od tej zasady szereg wyjątków w samej ustawie o podatku VAT oraz wprowadził regulacje, które w sposób odmienny określają szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, m.in. w zależności od rodzaju określonych transakcji.

Powszechnie wiadomo, że usługi transportowe i spedycyjne objęte są szczególnym obowiązkiem podatkowym określonym w art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a i b VAT, który powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od dnia wykonania usług transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami oraz usług spedycyjnych i przeładunkowych.

Dla przedmiotowych usług w szczególny sposób ustawodawca uregulował również zasady ich dokumentowania. Mianowicie na podstawie § 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2008 r. nr 212, poz. 1337, ostat. zm. Dz.U. z 2010 r. nr 255, poz. 1713), w przypadkach określonych w art. 19 ust. 10, ust. 13 pkt 1-5 i 7-11, ust. 16a i 16b oraz ust. 19a ustawy fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Faktury w ww. sytuacjach nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

W zakresie obowiązku podatkowego firm transportowych i spedycyjnych w ostatnim okresie zapadł istotny wyrok NSA. W stanie faktycznym sprawy podatnik zawarł z kontrahentem umowę dotyczącą świadczenia usług spedycyjnych, które wykonywał w każdym kolejnym miesiącu. W umowie handlowej uzgodnił, że wynagrodzenie za usługi fakturowane będzie dwa razy do roku (w miesiącach lipcu oraz grudniu) i w ten sposób przeprowadzał swoje rozliczenia. Przedsiębiorca uznał, że zawarta przez niego umowa handlowa decyduje o momencie powstania obowiązku podatkowego i deklarował obowiązek w zakresie podatku VAT dwa razy do roku, tj. ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »