Reprezentacja i reklama a optymalizacja kosztów

Od 1 stycznia 2007 r. wydatki o charakterze reprezentacyjnym nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Wynika to bezpośrednio z brzmienia art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Wyłączenie dotyczy w szczególności kosztów reprezentacji poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Ustawy podatkowe nie definiują pojęcia „reprezentacji”. Zgodnie zatem z objaśnieniem słownikowym, reprezentacja oznacza uzewnętrzniony wysoki standard, okazałość, wytworność lub wystawność w sposobie zachowania, ekskluzywność. Taką definicją posługują się również organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych.

W praktyce przedstawione zagadnienie, wobec jego nieostrości, wywołuje liczne kontrowersje. Również sądy administracyjne mają problemy z ustaleniem jednolitego stanowiska w sprawie wykładni wskazanych przepisów. Wobec powyższego podatnicy są narażeni na istotne ryzyko podatkowe.

Zaliczenie do kosztów

Warto zauważyć, że istnieją metody, dzięki którym wydatki potencjalnie spełniające kryteria reprezentacji można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem jest, aby podatnik potrafił uwypuklić również inne aspekty i charakter poniesionych nakładów, mające wpływ na przychód lub jego źródło. Do kosztów podatkowych można bowiem zaliczyć wydatki o charakterze reklamowym.

Niestety ustawy podatkowe nie posługują się również legalną definicją „reklamy”. W celu dokonania prawidłowej wykładni przepisów należy odwołać się do potocznego znaczenia terminu. Zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego (red. M. Szymczak, PWN Warszawa 2003) pojęcie „reklama” definiowane jest jako „rozpowszechnianie informacji o towarach, ich zaletach, wartości, miejscach i możliwościach nabycia, chwalenie kogoś, zalecanie czegoś przez prasę, radio, telewizję (np. plakaty, napisy, ogłoszenia itp.) służące temu celowi”. Reklamą jest zatem działanie mające na celu zachęcenie potencjalnych klientów do zawarcia umowy, nabywania towarów, korzystania z oferowanych usług.

Minister Finansów w Biuletynie Skarbowym MF nr 2007/5/12 stwierdza, iż za reklamę można uznać działania podmiotu gospodarczego kształtujące popyt na dane towary poprzez poszerzenie wiedzy o nich, mające na celu zachęcenie jak największej liczby potencjalnych nabywców do nabywania towarów i usług tego podm...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »