Podatek VAT 2011: Faktura VAT w 2010 r., korekta faktury w 2011 r.

Pytanie podatnika: Ostatnio dużo uwagi poświęca się zmianom w zakresie VAT obowiązującym od 1 stycznia 2011r. Niestety nie mogłam odnaleźć odpowiedzi na nurtujący mnie problem, a mianowicie chodzi mi o wystawienie w roku 2011 korekty dotyczącej sprzedaży dokonanej w roku 2010 tzn. fakturę sprzedaży wystawiono w 2010r ze stawką 22%. Pytanie brzmi – z jaką stawką należy dokonać korekty w 2011 r. do wspomnianej dostawy? Czy będzie to 22% z racji, iż dostawa towaru miała miejsce w 2010r i obowiązek podatkowy powstał również w 2010 roku?

Odpowiedź

Zmiana stawek VAT w 2011 roku powoduje powstanie wielu wątpliwości – to naturalne, zakres zmian w ustawie o podatku od towarów i usług jest bardzo duży. Część problemów znajduje swoje rozwiązanie w znowelizowanych przepisach ustawy o VAT, część w przepisach przejściowych, a w odniesieniu do części pojawiających się wątpliwości rozwiązania dopiero się pojawią. Jednak jeśli chodzi o korektę faktury VAT dokonywaną w 2011 roku, a dotyczącą dostawy z 2010 roku sprawa jest stosunkowo prosta.

Otóż art. 41 ust. 14a znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, iż:

„W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie jej wykonania”.

Jak wynika z tego przepisu, faktura dotycząca czynności dokonanej przed...