Budowa jako zagraniczny zakład

Pytanie: Moja firma zajmuje się świadczeniem usług budowlanych. Często wykonuję prace budowlane w Niemczech. Kiedy zagraniczna budowa może zostać uznana za zakład, którego zyski będą opodatkowane w drugim kraju?

Odpowiedź

Jeżeli Pana miejsce zamieszkania znajduje się w Polsce i tutaj prowadzi Pan działalność gospodarczą to zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega Pan opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Ponieważ jednak część dochodów uzyskuje Pan z zagranicy to należy zastosować przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu rozstrzygnięcia, w którym kraju dochody te będą podlegały opodatkowaniu. Zgodnie z polsko – niemiecką umową zyski polskiego przedsiębiorstwa podlegają opodatkowaniu w Polsce, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w Niemczech poprzez położony tam zakład. W takim przypadku zyski, które można przypisać temu zakładowi będą podlegały w Niemczech.

Wobec powyższego należy rozstrzygnąć czy budowa prowadzona na terenie Niemiec może być uważana za zakład.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 5a ust. 22 lit. b) podaje definicję zagranicznego zakładu, zgodnie z którą za zagraniczny zakład uważa się plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa przez podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium innego państwa, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczypospolita Polska stanowi inaczej.

Zgodnie z umową ...