Świadczenia nieodpłatne w pozarolniczej działalności gospodarczej (1)

Pytanie: Czy w momencie korzystania z pomocy członka rodziny przy wykonywaniu działalności gospodarczej powstanie przychód podlegający opodatkowaniu?

Odpowiedź

Od 1 stycznia 2007 r., zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z działalności gospodarczej uważa się wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125. Art. 21 ust. 1 pkt 125 zwalnia od podatku dochodowego wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 i 2 Ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

• do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
  

• do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
  

W związku z tym w sytuacji przedstawionej w pytaniu po stronie przedsiębiorcy nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Należy tu dodać, że zwolnienie, o którym mowa powyżej, nie ma zastosowania do świadczeń otrzymywanych na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umów będących podstawą uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 (działalność wykonywana osobiście).

Pytanie

Czy w przypadku przekazywania prezentów pracownikom kontrahentów można zastosować zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy wolna od podatku jest m.in. wartość nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności. Przepisy podatkowe nie zawierają definicji sprzedaży premiowej. Jednakże w takiej sytuacji wskazane jest w pierwszej kolejności stosowanie wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku języka polskiego PWN premią jest nagrodą za coś, dodatkowe wynagrodzenie za wykonanie czegoś. W związku z tym, nagrody w sprzedaży premiowej są to nagrody za dokonanie zakupu. Podmiotem dokonującym zakupu jest odbiorca, a podmiotem otrzymującym świadczenie jest jego pracownik. Z tego względu nie można uznać, iż osoba otrzymująca świadczenie otrzymuje je w wyniku dokonania nabycia, gdyż osoba ta niczego od firmy premiującej nie nabywa.

Tak więc przedmiotowe świadczenia nie stanowią nagród związanych ze sprzedażą premiową i nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. pkt 68 ustawy, a z tytułu ich przekazywania osobom fizycznym na firmie ciąży obowiązek sporządzenia i przekazania informacji PIT-8C.

Py...