Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

27.11.2018

VAT w obrocie kryptowalutami

Rozliczenia podatkowe kryptowalut to niewątpliwie problematyczne zagadnienie. Najnowsza interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej ponownie zasiała ziarno niepewności, jeśli chodzi o prawo do zwolnienia z VAT usług, ich zakupu i sprzedaży. Istotą sporu między podatnikiem a fiskusem okazała się tym razem kwestia tego, w którym miejscu takie usługi są właściwie świadczone.

Obrót walutami zwolniony z podatku

Pewien podatnik wystąpił z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego, chcąc potwierdzić, że planowana przez niego działalność gospodarcza będzie zwolniona z VAT. Jej przedmiotem miał być zakup i sprzedaż kryptowalut typu bitcoin za pośrednictwem systemu informatycznego – giełdy wymiany walut. System ten będzie rejestrował transakcje oraz dokonywał przeksięgowania indywidualnego stanu posiadania stron transakcji. Zysk osiągany przez podatnika dzięki różnicy między cenami zakupu a cenami sprzedaży kryptowalut będzie wypłacany na rachunek bankowy prowadzony w tradycyjnej walucie. Wnioskodawca uważał, że dokonywane przez niego operacje będą podlegały zwolnieniu od podatku od towarów i usług, gdyż takiemu podlegają transakcje dotyczące m.in. walut używanych jako prawny środek płatniczy. Powołując się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, wskazał, że stosowanie tego przepisu nie jest ograniczone tylko do tradycyjnych środków płatniczych, a waluty wirtualne jako służące regulowaniu zobowiązań pieniężnych również mogą być objęte takim zwolnieniem. Mając na uwadze te okoliczności, Wnioskodawca uznał, że dokonywane przez niego operacje będą podlegały zwolnieniu z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.

Fiskus widzi sprawę inaczej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 20 września 2018 r. nr 0115-KDIT1-1.4012.450.2018.2.MN ocenił stanowisko Wnioskodawcy jako nieprawidłowe. Podzielił wprawdzie jego argumentację, iż sprzedaż kryptowalut należy uznać za odpłatne świadczenie usług, które zarówno w świetle przepisów krajowych i unijnych, jak również orzecznictwa Trybunału podlega zwolnieniu z VAT. Warunkiem jest jednak, aby usługi te były świadczone na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a w niniejszej sprawie taka sytuacja nie będzie miała miejsca. W konsekwencji sprzedaż przez Wnioskodawcę bitcoinów jako w ogóle niepodlegająca opodatkowaniu na terytorium RP nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia przedmiotowego, przewidzianego dla operacji dotyczących walut. Ponadto podatnik, nabywając wirtualną walutę od podmiotów, które nie posiadają na terytorium kraju siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności, będzie musiał na terytorium RP rozliczyć podatek VAT z tytułu importu usług. Zastosowanie znajdzie wówczas art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, który przewiduje zwolnienie z podatku operacji na walutach. Jednak sama sprzedaż kryptowalut, jako niemająca miejsca na terytorium RP, z takiego zwolnienia zdaniem fiskusa korzystała nie będzie.

Rozliczenia VAT wciąż problematyczne

Omawiana sprawa pokazuje, że transakcje obrotu kryptowalutami, pomimo wysiłków ustawodawcy i kolejnych wyjaśnień publikowanych przez resort finansów, pozostają zagadnieniem problematycznym. Biorąc pod uwagę dodatkowo obszerne i zawiłe przepisy dotyczące VAT, sprawa komplikuje się jeszcze bardziej. Ustalenie dla celów podatkowych, gdzie właściwie świadczone są usługi, bywa trudne w przypadku usług typowych i „standardowych”, a gdy w grę wchodzi nowe i skąpo uregulowane w przepisach zjawisko, jak obrót wirtualnymi walutami, prawidłowe rozliczenie się z fiskusem stanowi prawdziwe wyzwanie. Chcąc zabezpieczyć swoje interesy i zapewnić sobie spokojny sen, przedsiębiorca powinien także rozważyć wystąpienie z wnioskiem o indywidualną interpretację prawa podatkowego.

Autor:

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Hasła tematyczne: zwolnienie vat, miejsce świadczenia usług, bitcoin, kryptowaluta, podatek od towarów i usług (vat)

poprzednie artykuły

Od 1 stycznia 2018 r. podatnicy nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodu wszystkich wskazanych w ustawie o CIT kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych. Muszą poddać je limitowaniu do kwoty 3 mln zł w roku podatkowym. W rozstrzygniętym 10 lipca 2019 r. przed WSA w Krakowie sporze z fiskusem wygrał przedsiębiorca, któremu sąd przyznał rację, że przy ustalaniu podlegających limitowaniu kosztów nie uwzględnia się kosztów poniesionych w związku z prowadzeniem działalności w specjalnej strefie ekonomicznej (sygn. akt I SA/Kr 577/19). więcej »

Kontrola podatkowa to podstawowy tryb weryfikacji rozliczeń podatkowych przez urzędy skarbowe, regulowany przez Ordynację podatkową. Natomiast kontrola celno-skarbowa jest stosunkowo nową instytucją, wprowadzoną 1 marca 2017 r. w ramach reformy Krajowej Administracji Skarbowej. W założeniu kontrola celno–skarbowa ma na celu wykrywanie i zwalczanie najpoważniejszych uchybień podatkowych, takich jak karuzele VAT czy zorganizowana przestępczość podatkowa. W praktyce okazuje się, że może ona dotknąć zwykłego podatnika prowadzącego np. jednoosobową działalność gospodarczą. Czym tak naprawdę różnią się oba tryby kontroli i jakie są prawa kontrolowanego podmiotu? więcej »

Należąca do międzynarodowej grupy kapitałowej spółka korzysta z usług wsparcia w obszarze sekretariatu. Organ podatkowy zajął stanowisko, że ponoszone przez nią z tego tytułu wydatki podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów w oparciu o art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, z uwagi na zakwalifikowanie ich źródła do symbolu PKWiU, pod którym kategoryzuje się usługi podobne do usług wskazanych w art. 15e. Jak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 6 sierpnia 2019 r.: „Takie postępowanie organu doprowadziło do naruszenia art. 14c § 2 O.p. bowiem zajęte stanowisko odnosiło się do hipotetycznych usług objętych określonymi symbolami PKWiU, a nie do usług, których zakres opisano w stanie faktycznym” (sygn. I SA/Gl 314/19). więcej »

W dniu 17 lipca 2019 r. Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych opublikował komunikat zawierający wykaz rodzajów operacji przetwarzania danych osobowych wymagających oceny skutków przetwarzania dla ich ochrony. To bardzo istotny dokument, ponieważ przedsiębiorcy, którzy przetwarzają dane w sposób wskazany w wykazie, będą zobligowani do wykonania oceny skutków przetwarzania danych dla ich ochrony. Jej brak może zostać uznany za naruszenie RODO i obarczony sankcją. więcej »

Wyrokiem z 4 lipca 2019 r. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił wniesioną przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej skargę kasacyjną w rozstrzygniętej przez WSA sprawie, dotyczącej neutralności podatkowej wymiany udziałów, dokonanej przez wspólnika nieposiadającego 50% akcji. W swym rozstrzygnięciu NSA powołał się na utartą linię orzeczniczą, wyrażoną m.in. w wyroku z 24 marca 2016 r., zgodnie z którą: „...zróżnicowanie podatkowych skutków działań mających ten sam cel tylko w zależności od dopuszczalnej w świetle przepisów prawa ilości osób, które zawiązały spółkę, mogłoby zniweczyć cel założony przez ustawodawcę w art. 24 ust. 8a u.p.d.o.f. poprzez ograniczenie jego stosowania i prowadzić do niczym nieuzasadnionego zróżnicowania sytuacji prawnopodatkowej wspólników spółek kapitałowych podejmujących tożsame, zgodne z prawem, działania restrukturyzacyjne w zależności od tego, jaki pakiet udziałów (akcji) posiadali” (sygn. akt II FSK 117/14). więcej »

Samo przelanie pieniędzy na konto bankowe określonej osoby w celu ich przechowania i przekazania wskazanej przez wpłacającego innej osobie nie oznacza, że doszło do powstania depozytu nieprawidłowego, podlegającego podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Należy ponadto udowodnić uprawnienie przechowawcy do rozporządzania przedmiotem przechowania – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. więcej »

Zebrane w toku postępowania podatkowego dowody przesądzają o finalnym rozstrzygnięciu sprawy. Właśnie dlatego ich rola jest niezwykle istotna. Należy starannie przedstawiać fakty i dokumenty, które mogą mieć znaczenie w sprawie. więcej »

Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej to często stosowana instytucja na gruncie Ordynacji podatkowej. Jednak wielu podatników w dalszym ciągu nie docenia jej mocy. Na czym polega i jak należy ją poprawnie stosować? więcej »

Na początku maja 2019 r. zapadł korzystny wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-224/18 Budimex S.A. przeciwko Ministrowi Finansów, w którym to TSUE stanął po stronie firm budowlanych. Niewątpliwie oznacza to zwrot w sprawach podatkowych, a także lawinę wniosków o wznowienie postępowań podatkowych. Wygląda na to, że organy podatkowe będą musiały zmienić dotychczasowy sposób postępowania. więcej »

Sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia jest zasadniczo obarczona obowiązkiem zapłaty 19% podatku od osiągniętego z tej sprzedaży dochodu. Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują jednak przepisy znowelizowanej ustawy o PIT zezwalające na korzystniejszy dla podatników sposób liczenia tego terminu w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytych przez małżonków do majątku wspólnego. więcej »