PIT 2011: Odliczenie straty

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszczają możliwość obniżenia dochodu o wysokość poniesionej straty w roku podatkowym przez najbliższe kolejno po sobie następujące pięć lat podatkowych, przy czym wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% tej straty. Jak wynika z powyższego, strata może być rozliczona w okresie od dwóch do pięciu lat podatkowych. Podstawowym warunkiem jej rozliczenia jest jednak wystąpienie dochodu w roku podatkowym. Należy również pamiętać, że powstałą stratę można rozliczyć tylko z dochodem powstałym z tego samego źródła co strata.

1) Podatnik prowadził działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych. W 2010 r. poniósł stratę z tej działalności w wysokości 4.000 zł. W 2011 r. podatnik zmienił formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy w zeznaniu PIT-28 może odliczyć sobie 50% straty z 2010 r., czyli 2.000 zł?

Tak. Podatnik ma możliwość rozliczenia straty w przypadku zmiany formy opodatkowania z zasad ogólnych na opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 9 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

2) Czy od dochodu za 2011 r. z działalności gospodarczej prowadzonej w spółce z mężem podatniczka może odliczyć 50% straty poniesionej w 2010 r. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych prowadzonej samodzielnie?

Tak. Poniesiona przez podatniczkę w 2010 r. strata ze źródła przychodów - działalność gospodarcza - może być odliczona od dochodu osiągniętego w 2011 r. ze źródła - działalność gospodarcza - do wysokości 50% tej straty bez względu na to czy działalność gospodarcza jest prowadzona samodzielnie czy też w spółce z małżonkiem.

3) Czy podatnik może rozliczyć stratę przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek?

Tak, pod warunkiem, że dochód uzyskany w miesiącu roku podatkowego po roku, w którym poniesiono stratę pozwala na odliczenie tej straty. Jedynym ograniczeniem jest zasada, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych nie może przekroczyć 50 % kwoty poniesionej straty.

4) W 2011r. podatnik zakończył prowadzoną przez kilka lat działalność gospodarczą (jako osoba fizyczna) z wynikiem ujemnym (stratą). Ponadto w 2011 roku, uzyskał dochody z emerytury. Czy może poniesioną stratę odjąć od dochodów z emerytury?

Nie. Stratę wykazaną w zeznaniu rocznym z pozarolniczej działalności gospodarczej Podatnik może odliczyć od dochodu osiągniętego z tego samego źródła przychodów (z dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej) w kolejno następujących po sobie pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Zatem straty tej nie może odliczyć od przychodów z tytułu emerytury, ponieważ jest to inne źródło przychodów.

5) Czy w zeznaniu podatkowym podatnik prowadzący działalność gospodarczą może odliczyć od dochodu stratę za kilka poprzednich lat i czy ewentualny limit odliczenia straty musi obliczać osobno dla każdego roku, w którym poniesiono stratę?

Podatnik może odliczyć stratę od dochodów z tego samego źródła przychodów osiągniętych w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. W danym okresie rozliczeniowym może być rozliczona część straty z kilku poprzednich lat. Wysokość odliczenia&n...