Orzecznictwo: Jak dokumentować koszty przedstawicielstwa (i błędy przy wydaniu interpretacji)

A Spółka Akcyjna zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego z prośbą o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego odnośnie sposobu dokumentowania wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodu ponoszonych przez spółkę w związku z działalnością przedstawicielstwa spółki w M.

Opisując stan faktyczny spółka wskazała, że w celu jej reprezentowania i prowadzenia działalności marketingowej i promocyjnej powołała przedstawicielstwo w M. Spółka wyjaśniła, że przedstawicielstwo nie będzie prowadziło działalności gospodarczej i nie będzie osiągało przychodów, a jego działalność będzie związana z działalnością A SA, jak również z przychodami przez to przedsiębiorstwo osiąganymi. W związku z tym spółka zasilać będzie przedstawicielstwo w środki finansowe na pokrycie kosztów niezbędnych do realizacji postawionych zadań, które to koszty będą kosztami uzyskania przychodu spółki. Przestawiając stan prawny spółka wskazała, że zgodnie z przepisami prawa F. R. przedstawicielstwo jest zobowiązane do przechowywania oryginałów wszystkich dokumentów dotyczących wydatków ponoszonych przez to przedstawicielstwo i prowadzenia ewidencji księgowej zgodnie z przepisami prawa <...> obowiązującego w tym zakresie. A SA natomiast, stosownie do art. 15 ust. 1 w zw. z art. 9 ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 z późn.zm), zwanej dalej u.p.d.o.p., aby zaliczyć wydatki ponoszone na działalność przedstawicielstwa, a związane z prowadzoną działalnością gospodarczą spółki do kosztów uzyskania przychodów, winna te koszty prawidłowo udokumentować.

W tak opisanym stanie faktycznym i prawnym spółka zadała pytanie jak prawidłowo udokumentować koszty związane z przychodami spółki, a ponoszone w związku z działalnością przedstawicielstwa. Przedstawiając własny pogląd spółka wskazała, że w jej ocenie wystarczającym i prawidłowym w opisanej sprawie jest udokumentowanie faktu poniesienia wydatku na rzecz przedstawicielstwa przelewami bankowymi, natomiast sposobu wydatkowania tych środków przez przedstawicielstwo - zestawieniami kosztów sporządzanych i weryfikowanych w siedzibie spółki w zakresie związku z przychodami na podstawie kopii dokumentów źródłowych. Oryginały dowodów księgowych dotyczących działalności przedstawicielstwa przechowywane będą w przedstawicielstwie, w przypadku zaś konieczności okazania oryginałów dowodów źródłowych polskim organom podatkowym spółka przedstawi je w możliwym do zachowania terminie - co najmniej 14 dni.

Postanowieniem z dnia <...> Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że opisane we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Po rozpatrzeniu zażalenia A SA Dyrektor Izby Skarbowej decyzją z dnia <...> r. utrzymał w mocy postanowienie organu pierwszej instancji.

W uzasadnieniu rozstrzygnięcia Dyrektor Izby Skarbowej wskazał, że jeżeli zagraniczne przedstawicielstwo polskiego podatnika nie stanowi zakładu zgodnie z treścią stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania to koszty związane z jego funkcjonowaniem winny być rozliczane zgodnie z polskimi regulacjami podatkowymi. Dyrektor Izby Skarbowej wskazując na treść art. 15 ust. 1, art. 9 ust. 1 u.p.d.o.p. oraz art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r., nr 76, poz. 684 z późn.zm.) oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdził, że stanowisko podatnika zostało prawidłowo ocenione w zaskarżonym postanowieniu. Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że przelew bankowy nie jest dowodem poniesienia wydatku na rzecz przedstawicielstwa, brak jest przeciwwskazań do ponoszenia wydatków w związku z funkcjonowaniem przedstawicielstwa, jednakże nie na jego na rzecz. Przedstawicielstwo nie jest bowiem na gruncie u.p.d.o.p. odrębnym od spółki podmiotem. Przelew bankowy jest zaś wyłącznie dyspozycją przemieszczenia środków pieniężnych pomiędzy dwoma rachunkami. Dyrektor Izby Skarbowej podzielił ocenę Naczelnika Urzędu Skarbowego, że koszty związane z przychodami podatnika, a ponoszone w związku z działalnością przedstawicielstwa w M. należy udokumentować oryginałami zewnętrznych dowodów źródłowych. Jednocześnie organ podatkowy zauważył, że podatnik na udokumentowanie poniesionych w związku z funkcjonowaniem przedstawicielstwa kosztów posiada oryginały zewnętrznych dowodów źródłowych, co wynika ze stanu faktycznego opisanego we wniosku. Odnosząc się do argumentacji zażalenia, w którym podnoszono, że istotą sprawy nie była kwestia sposobu dokumentowania wydatków, lecz brak faktycznej możliwości przechowywania oryginałów dokumentów źródłowych w siedzibie spółki, Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że z treści zapytania oraz stanowiska podatnika wyrażonego we wniosku wynikało, iż jego wątpliwości budził sposób udokumentowania poniesionych na funkcjonowanie przedstawicielstwa wydatków, a nie miejsce przechowywania dokumentacji ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »