Opodatkowanie składek inwestowanych w fundusze kapitałowe opłacanych przez pracodawcę

Spółka jako pracodawca jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w stosunku do świadczeń, które sama przekazała, czy też pokryła za pracownika/byłego pracownika - z tytułu opłacania składki inwestowanej w fundusze kapitałowe. W związku z czym płatnikiem nie jest ani ubezpieczony, czyli pracownik/były pracownik, ani też Towarzystwo Ubezpieczeniowe. Płatnikiem jest podatnik - ubezpieczający. To na spółce jako płatniku, a nie na Towarzystwie Ubezpieczeniowym ciąży obowiązek pobrania stosownej zaliczki tytułem w/w przychodu – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu.

O co toczył się spór?

Podatnik (spółka z o.o.) we wniosku o wydanie wiążącej interpretacji wskazał, że zapewnia pracownikom grupowe ubezpieczenie na życie z funduszem kapitałowym. Korzyści z funduszu są wypłacane pracownikom po upływie 5 lat zgodnie z aneksem do umowy z Towarzystwem Ubezpieczeniowym. Firma płaci dla pracownika 100 zł tylko na część inwestycyjną i nie ma składki ochronnej. Od powyższej składki tytułem tego ubezpieczenia na życie są odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne. Składki na ubezpieczenia społeczne wykazywane są w deklaracji miesiąca, w którym były odprowadzone składki do towarzystwa ubezpieczeniowego. Zakres ochrony ubezpieczeniowej będzie obejmował zgon ubezpieczonego a uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa w okresie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto wyklucza wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy oraz możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy. Umowa ubezpieczenia nie obejmuje swoim zasięgiem dożycia przez ubezpieczonego określonego wieku.

Podatnik chciał wiedzieć, kiedy powstaje obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od ubezpieczeń na życie związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym; w momencie przekazania składek dla Towarzystwa Ubezpieczeniowego czy dopiero z chwilą dokonania cesji na pracownika czyli dopiero po 5 latach od podpisania umowy. Ponadto podatnika interesowało to, kto będzie płatnikiem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w momencie dokonania cesji: na pracownika, byłego pracownika, czy będzie to towarzystwo ubezpieczeniowe czy zakład pracy czy ewentualnie ubezpieczony. Podatnik zapytał też, czy w przypadku niesłusznego pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych należałoby skorygować deklaracje roczne PIT-4 (gdyby obowiązek podatkowy powstał dopiero po 5 latach). Chodzi tu przede wszystkim o byłych pracowników, którym zakład pobierał jako płatnik zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

W ocenie podatnika składka ochronna opłacana przez spółkę jest przychodem pracownika ze stosunku pracy w dacie poniesienia wydatku przez pracodawcę. Przysporzenie majątkowe po stronie pracownika powstanie z chwilą, w której zostaje on objęty ochroną ubezpieczeniową. Inaczej należy traktować przychód dla pracowników z części składki inwestowanej w ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe. Pracownicy odnoszą korzyść z objęcia programem lojalnościowym dopiero po tym, jak spełnią określony warunek. Wówczas wypłacone im środki należy potraktować jako element wynagrodzenia. Najczęściej jest to przepracowanie określonego okresu. Dopiero po spełnieniu warunku można mówić o osiągnięciu przez pracownika przychodu. Przychody ze stosunku pracy powstają bowiem dopiero w momencie ich otrzymania lub postawienia do dyspozycji (art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Według podatnika w okresi...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »