Kredyt refinansowy - utrata ulgi odsetkowej, ale bez konieczności zwrotu odliczonych już kwot

Interpelacja nr 1139 do ministra finansów w sprawie ulgi odsetkowej

Szanowny Panie Ministrze! Obowiązująca do końca 2006 r. ulga odsetkowa umożliwiała podatnikom odpisanie od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. Choć ulga została już zniesiona, to wg danych Ministerstwa Finansów ponad 100 tys. osób może z niej skorzystać.

W ostatnim czasie banki przystąpiły do walki o klientów, kusząc ich atrakcyjnym oprocentowaniem i niskimi marżami. Informując jednocześnie, że refinansowanie (tj. zamiana droższego kredytu zaciągniętego wcześniej na nowy, tańszy) może dać miesięczne raty niższe o kilkaset złotych. Problem pojawia się jednak w przypadku osób korzystających z ulgi odsetkowej. Dzięki uldze osoby te mogą przez wiele lat odliczać od dochodu spłacone odsetki. Niestety według urzędników skarbowych interpretujących przepisy osoba, która przeniesie kredyt do innego banku, traci prawo do ulgi. Ich zdaniem nowy kredyt zaciągany jest na spłatę innego długu, nie zaś na cele mieszkaniowe. Realnie wiadomo, że chodzi przecież o tę samą nieruchomość. Banki, wykorzystując obecną sytuację, gorzej traktują swoich klientów, narzucając im wyższe oprocentowanie. Wiedzą, że klientom korzystającym z ulgi odsetkowej nie opłaca się przejść do innego banku. Ustawodawca nie przewidział sytuacji, w której podatnicy będą chcieli refinansować kredyty.

W związku z powyższym zwracam się do Pana Ministra z prośbą o odpowiedź na następujące pytania:

1. Czy osoby, które zaciągnęły nowy, korzystniejszy kredyt w innym banku w celu spłaty starego, tracą prawo do korzystania z ulgi odsetkowej?

2. Czy minister finansów zamierza wydać w sprawie utraty ulgi odsetkowej korzystną dla podatników celowościową interpretację przepisów?

Z poważaniem

Poseł Jarosław Wałęsa

Warszawa, dnia 28 stycznia 2008 r.


Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów - z upoważnienia ministra - na interpelację nr 1139 w sprawie ulgi odsetkowej

Szanowny Panie Marszałku! W związku z przekazaną przy piśmie z dnia 20 lutego 2008 r. (nr SPS-023-1139/08) interpelacją pana posła Jarosława Wałęsy w sprawie utraty prawa do kontynuowania odliczeń w ramach ulgi odsetkowej w przypadku refinansowania wcześniej zaciągniętego kredytu mieszkaniowego uprzejmie informuję.

Każda ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter wyjątkowy, gdyż stanowi odstępstwo od zasady powszechności i równości opodatkowania. Z jednej strony zmniejsza obciążenia fiskalne osoby fizycznej, z drugiej zaś dochody sektora finansów publicznych. W konsekwencji przepisy prawa podatkowego dotyczące szeroko rozumianych preferencji podatkowych (w tym ulg i zwolnień przedmiotowych) należy wykładać ściśle, co wyklucza w tym przypadku zastosowanie zarówno wykładni rozszerzającej, jak i wykładni zawężającej.

Z treści art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w latach 2002-2006, wynika natomiast, iż odliczeniu - na zasadach określonych w tym artykule - podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego;

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku;

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej;

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) b...