Opodatkowanie środków pomocowych
Interpelacja nr 7559 do ministra finansów w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów pochodzących ze środków pomocowych Unii Europejskiej
Duże kontrowersje wśród przedsiębiorców wzbudziła zamieszczona w ˝Biuletynie Skarbowym˝ nr 3/2006 oficjalna interpretacja Ministerstwa Finansów dotycząca zastosowania przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych dochodów pochodzących ze środków pomocowych Unii Europejskiej. Zgodnie z zamieszczoną tam wykładnią wobec przychodów uzyskanych z tytułu bezpośredniego wsparcia przedsiębiorstw w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego ˝Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw˝ nie ma zastosowania zwolnienie podatkowe określone przepisem art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wynika to z faktu, iż otrzymywana przez beneficjentów pomoc pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych, a co za tym idzie nie ma charakteru bezzwrotnej pomocy sfinansowanej ze środków budżetu Unii Europejskiej (co jest wymagane dla uzyskania zwolnienia podatkowego). W świetlej takiej interpretacji przedsiębiorstwa korzystające z wyżej wymienionych środków musiałyby potraktować otrzymaną dotację jako dochód podlegający opodatkowaniu. Taka interpretacja przepisów podatkowych uderzy przede wszystkim w firmy szkoleniowe. Zgodnie z wykładnią Ministerstwa Finansów w przypadku przeznaczenia otrzymanej pomocy przez beneficjenta na inwestycje (np. zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych), może on skorzystać ze zwolnień podatkowych, podczas gdy środki przeznaczone na inne cele (czyli przeważnie udoskonalenie i rozwój świadczonych usług doradczych, szkoleniowych, informacyjnych dla przedsiębiorców) podlegają opodatkowaniu.
Zdaniem resortu skutki podatkowe przy zastosowaniu wskazanych przepisów będą neutralne, bowiem przychody beneficjentów z otrzymanych środków pomocowych zostaną zrównoważone wydatkami (stanowiącymi koszty podatkowe) na sfinansowanie realizowanych projektów. Mimo to nowy obowiązek podatkowy może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie działalności gospodarczej z wykorzystaniem środków pomocowych. Warto np. rozważyć sytuację, w której pieniądze trafiają na konta firm w grudniu. W takiej sytuacji, przyjmując interpretację MF, firma musi zapłacić podatek od otrzymanej dotacji od razu, przy czym środki na to musi wyasygnować z własnego budżetu. Nie może bowiem wykorzystać dotacji na zapłacenie podatku. Nawet jeśli później w trakcie realizacji projektu będzie mogła odzyskać pieniądze, nie zmienia to faktu, że najpierw firma musi je zapłacić. Stosowanie przepisów podatkowych zgodnie z wykładnią MF może także rodzić trudności natury interpretacyjnej. Przykładowo, jeżeli zostanie wynajęta sala w celu przeprowadzenia dotowanego szkolenia, to powstanie problem, do którego roku podatkowego zaliczyć koszty jej wynajmu. Zdaniem ekspertów taka regulacja jest niezgodna z prawem europejskim, gdyż jednym z podstawowych założeń bezzwrotnej pomocy UE jest, by w ramach realizacji dotowanego celu była ona wolna od wszelkich podatków i obciążeń fiskalnych. Tymczasem włączając otrzymywaną pomoc UE do środków budżetowych, z których przekazywana jest ona dalej do beneficjentów końcowych, pozbawia się ich możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku.
Rząd wielokrotnie podkreślał w swoich deklaracjach programowych, że efektywne wykorzystanie środków pomocowych UE stanowi dla niego jeden z najistotniejszych priorytetów. Tymczasem przedstawiona powyżej konstrukcja przepisów podatkowych stwarza dodatkowe utrudnienia dla przedsiębiorców wykorzystujących środki wspólnotowe dla podniesienia wydajności i konkurencyjności swoich przedsiębiorstw i naraża ich na dodatkowe koszty. Co więcej, w opinii ekspertów opodatkowanie dochodów pochod...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Przedawnienie roszczeń: Korzystne zmiany nie dla przedsiębiorców
- Po likwidacji działalności można płacić podatek liniowy
- Zaliczenie studiów do stażu pracy
- Pożyczka w rodzinie bez PCC
- Podatek VAT w gminach - Prawo do odliczenia VAT tylko przy części wydatków
- Monitoring przekroczenia podstawy wymiaru składek w programie Płatnik
- Samodzielne podpisanie deklaracji przy ustanowionym przedstawicielu podatkowym
- Rozliczenie straty z najmu prywatnego w ramach działalności gospodarczej
- Podstawa opodatkowania VAT: Pośrednictwo z przeniesieniem procesu wysyłki na dostawcę (dropshipping)
- Elektroniczne postępowanie upominawcze: Jak się bronić w przypadku niedoręczenia nakazu?