Najem i dzierżawa nieruchomości w pytaniach i odpowiedziach – część III

Kontynuujemy publikację odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące problemó podatkowych pojawiających się w przypadku najmu i dzierżawy nieruchomości. Dzisiaj nieco więcej o opodatkowaniu zryczałtowanym.

Na czym polega wybór opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu?

Od dnia 1 stycznia 2003 r., wraz ze zmianą ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), wprowadzono możliwość opodatkowania podatkiem dochodowym w formie zryczałtowanej przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze osiąganych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Wybór formy ryczałtu ewidencjonowanego następuje przez złożenie w urzędzie skarbowym, właściwym według miejsca zamieszkania podatnika, pisemnego oświadczenia o wyborze tej formy płacenia podatku. Oświadczenie o wyborze ryczałtu podatnik jest zobowiązany złożyć do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego. Podatnicy, którzy zawarli umowę o najem w trakcie roku podatkowego oświadczenie o wyborze ryczałtu winni złożyć w terminie do dnia poprzedzającego dzień zawarcia umowy, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Jeżeli umowa o najem trwa nadal w kolejnym roku podatkowym, wtedy podatnik, jeżeli chce nadal opłacać podatek dochodowy w formie ryczałtu, nie jest zobowiązany do składania kolejnego oświadczenia. Organ podatkowy domniema więc, że jeżeli w terminie do dnia 20 stycznia nie dokonano wyboru innej formy płacenia podatku, podatnik płaci podatek w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

Co podlega opodatkowaniu przy wyborze ryczałtu?

Wybór tej formy płacenia podatku powoduje, że podatnik nie ma prawnej możliwości pomniejszania przychodu z najmu o koszty związane z zawartą umową najmu.

Przychód z najmu uzyskiwanego poza działalnością gospodarczą powstaje w dniu otrzymania bądź postawienia do dyspozycji podatnika umówionego czynszu z najmu.

Od uzyskanego przychodu, zgodnie z art. 11 ustawy, podatnik może odliczyć stratę według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26b ust. 1 ustawy, pod warunkiem że nie zostały odliczone od dochodu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

Wysokość podatku wynosi 8,5 proc. przychodów uzyskiwanych z najmu. Jeżeli jednak wysokość przychodów przekracza kwotę stanowiącą równowartość 4.000 euro, wówc...